Как налоги должен уплачивать ИП, не являющийся резидентом, при переходе с УСН на ОСН

В настоящее время являюсь индивидуальным предпринимателем и участвую в упрощенной системе налогообложения (УСН) по ставке 6%, находясь за пределами России. Вероятно, скоро я стану налоговым нерезидентом РФ. С начала 2023 года для моей сферы деятельности, в частности, продажи ювелирных изделий, УСН была отменена, и все предприниматели перешли на общую систему налогообложения (ОСН).

Мне известно, что при упрощенной системе налогообложения резидентство не оказывает влияния на налоги. Но как обстоит ситуация с ОСН? Какая будет общая ставка налога: 20% или 30%? Существует ли какое-то решение для данной ситуации?

Действительно, с 1 января 2023 года предпринимателям, занимающимся изготовлением и продажей ювелирных изделий, было запрещено использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). Они были обязаны перейти на общую систему налогообложения (ОСН).

По ОСН индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% или 15%. Однако, если он становится налоговым нерезидентом, ставка НДФЛ возрастает до 30%. Ставка налога на добавленную стоимость (НДС) для изготовителей и продавцов ювелирных изделий составляет 20% и не зависит от резидентства.

Возможно, для вас было бы выгоднее не оставаться индивидуальным предпринимателем, а создать общество с ограниченной ответственностью (ООО) и уплачивать налог на прибыль в размере 20%. Также, вы можете рассмотреть вариант открытия бизнеса в стране вашего текущего проживания и работать исключительно там. Для этого, возможно, стоит проконсультироваться с местными юристами и налоговыми консультантами.

Какие налоговые обязательства возлагаются на индивидуального предпринимателя, занимающегося ювелирным бизнесом и работающего на ОСН

Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения (ОСН) обязан уплачивать несколько видов налогов, включая НДС, НДФЛ, налог на имущество, земельный налог и транспортный налог, если у него имеется недвижимость, земельные участки или транспортные средства, используемые в бизнесе. Кроме того, предприниматель также уплачивает страховые взносы за себя и, в случае наличия сотрудников, за них.

Давайте подробнее рассмотрим два основных налога, а именно НДС и НДФЛ.

НДС. Индивидуальный предприниматель включает НДС в стоимость своих товаров и услуг. В случае продажи ювелирных изделий, ставка НДС составляет 20%.

Есть возможность уменьшить налоговую обязанность по НДС путем вычета суммы НДС, указанной в счетах-фактурах от контрагентов, таких как арендодатели или поставщики мебели. Это называется налоговым вычетом.

Если соблюсти два условия, можно вовсе не начислять, не выставлять и не уплачивать НДС в бюджет:

1. Получать выручку за последние три месяца менее 2 миллионов рублей. Например, чтобы не платить НДС с 1 ноября, нужно сложить выручку с августа по октябрь. При этом учитываются только операции, подлежащие обложению НДС.
2. Подать в налоговую инспекцию уведомление об освобождении и прикрепить соответствующие документы, такие как выписка из книги учета доходов и расходов и книга продаж.

Освобождение будет действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления, при условии, что оно подано до 20-го числа. Также необходимо продлевать освобождение каждые 12 месяцев. В этом случае индивидуальный предприниматель будет включать в налоговые расходы сумму НДС, указанную контрагентами.

НДФЛ. Расчет НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента.

Налоговый резидент — лицо, проведшее в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Если срок меньше, то лицо считается налоговым нерезидентом.

Срок 12 месяцев отсчитывается с даты получения доходов, а окончательный статус фиксируется на 31 декабря. Если на эту дату индивидуальный предприниматель является налоговым нерезидентом, то все его доходы за год облагаются ставкой 30%.

Налоговый резидент уплачивает НДФЛ по ставке 13 или 15% на доходы из источников в России и за рубежом. Резидент имеет возможность получить налоговые вычеты, включая профессиональные, путем вычета документально подтвержденных расходов на ведение бизнеса или фиксированных вычетов в размере 20%, если документов нет.

Налоговые нерезиденты уплачивают НДФЛ только с доходов из источников в России. Ставка налога для нерезидентов составляет 30%, а для дивидендов от российских компаний — 15%. Налоговые нерезиденты не имеют право на получение налоговых вычетов, поэтому они уплачивают НДФЛ с полной суммы полученного дохода.

В течение года индивидуальный предприниматель выплачивает квартальные авансовые платежи по НДФЛ, три раза в год до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Затем до 15 июля следующего года подается декларация по налогу на доходы с учетом авансовых.

На основе статуса резидентства или нерезидентства исчисляются разные ставки НДФЛ и применяются или не применяются вычеты. Для резидентов учитываются доходы из России и за рубежом, а для нерезидентов только доходы из России.

Важно отметить, что налоговые инспекции могут в любое время проверить статус резидентства или нерезидентства на основе косвенных признаков, таких как информация о зарубежных банковских счетах. Если обнаружится, что индивидуальный предприниматель неверно уплачивал налог, это может привести к штрафу в размере 40% за умышленное уклонение от уплаты налога, а также к доначислению НДФЛ и пени.

Как снизить налоговую нагрузку

К сожалению, когда вы становитесь налоговым нерезидентом, избежать повышенных ставок по НДФЛ невозможно. Однако, есть возможность оценить выгоду от перехода от индивидуального предпринимателя к обществу с ограниченной ответственностью (ООО), перерегистрировав свой бизнес. Таким образом, вы становитесь учредителем компании.

Вместо уплаты НДФЛ по ставке 30%, которая действует для индивидуальных предпринимателей-нерезидентов, ООО уплачивает налог на прибыль по ставке 20%. При этом, при расчете налога возможно учесть документально подтвержденные расходы, что может существенно снизить общую налоговую обязанность.

Министерство финансов России предоставило разъяснения о том, что систему упрощенного налогообложения (УСН) можно применять при торговле ломом и отходами драгоценных металлов, а также при продаже изделий из янтаря, если нет других ювелирных товаров, подпадающих под ограничения. Если ваш бизнес включает в себя указанные виды деятельности, а также торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов, можно рассмотреть возможность разделить бизнес. Например, продолжать торговлю изделиями из янтаря как индивидуальный предприниматель на УСН, а для торговли ювелирными изделиями из драгоценных металлов создать ООО на общей системе налогообложения (ОСН).

Утратив статус налогового резидента России, вы, вероятно, приобретете его в стране вашего пребывания, и вам придется уплачивать налоги согласно местным законам. Также возможно, что страна вашего пребывания потребует уплату налогов с доходов, полученных из России. Однако, если существует соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и вашей страной пребывания, вам может не потребоваться уплачивать налоги дважды — с доходов, за которые уже уплачен НДФЛ или налог на прибыль.

Вопросы о том, какие налоги нужно уплачивать, с каких доходов, по каким ставкам, и действующем соглашении об избежании двойного налогообложения, зависят от страны вашего проживания и действующих там законов. Для получения полной информации, рекомендуется проконсультироваться с местными юристами и налоговыми консультантами.

В конечном итоге

Ставка НДС остается неизменной и не зависит от резидентства. Для производителей и продавцов ювелирных изделий она составляет 20%.

После утраты статуса налогового резидента ИП, к сожалению, не удастся избежать повышения ставки НДФЛ. Вместо 13 или 15% придется уплачивать 30%. При этом использование профессионального налогового вычета для учета расходов становится невозможным. Возможно, стоит рассмотреть вариант перевода бизнеса с индивидуального предпринимателя на общество с ограниченной ответственностью (ООО). В этом случае, вместо НДФЛ компания уплачивает налог на прибыль по ставке 20%, которая не зависит от резидентства учредителя.

После утраты статуса резидента России, вероятно, вы получите статус налогового резидента в стране вашего пребывания. Для получения информации о правилах уплаты налогов, рекомендуется проконсультироваться с местными юристами.