Оптимальное использование Упрощенной Системы Налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, разработана для облегчения ведения бухгалтерского и налогового учета, а также для снижения налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей и малые и средние организации.

Этот вид налогообложения доступен для выбора индивидуальным предпринимателям и организациям при соблюдении определенных условий:

• Численность работников не должна превышать 100 человек. Однако, если количество сотрудников находится в диапазоне от 101 до 130 человек, УСН может быть использован, но с уплатой налога по повышенной ставке, что было введено в 2020 году.
• Годовой доход юридического лица не должен превышать 150 миллионов рублей. С 1 июля 2020 года вступило в силу нововведение: если доход превышает 150 миллионов рублей, но не превышает 200 миллионов рублей, организация может оставаться на УСН, но при этом налог будет взиматься по повышенной ставке.
• Остаточная стоимость имущества также должна быть менее 150 миллионов рублей.

Для организаций дополнительные условия включают:

• Доля участия в других организациях не должна превышать 25%.
• Организация не должна иметь филиалов.
• Доходы за 9 месяцев не должны превышать 112,5 миллиона рублей.

При выборе УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, а также налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, который уплачивается при ввозе товаров на таможне или при выполнении договоров доверительного управления имуществом или простого товарищества.

Однако, для индивидуальных предпринимателей сохраняются следующие обязательные платежи:

• Налог на доходы от предпринимательской деятельности.
• Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

УСН считается предпочтительным выбором для предпринимателей, поскольку он освобождает от НДС, снижает налог на доходы с 13% до 6% и значительно упрощает учет, что позволяет обойтись даже без помощи бухгалтера. Главное требование — уведомить налоговую в течение 30 дней после регистрации. Иногда предприниматели забывают об этом и оказываются на общем режиме налогообложения до конца года.

Порядок расчета налога Расчет суммы налога осуществляется в соответствии с определенной формулой:

При выборе УСН налогоплательщик имеет возможность выбрать один из двух объектов налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на сумму расходов» (также известные как «Доходы минус расходы»).

В зависимости от выбранного объекта базовая ставка составляет 6 % или 15 % соответственно. С 2020 года также применяются повышенные ставки, о которых упоминалось ранее — 8 % и 20 %.

Однако существуют исключения. В некоторых регионах РФ действуют льготные налоговые ставки для поддержки местных предпринимателей и владельцев малого и среднего бизнеса при использовании УСН. Например, в Татарстане базовая ставка для объекта налогообложения «доходы минус расходы» составляет 10 %, но для определенных категорий лиц установлена ставка в размере 5 %. В Москве базовые ставки составляют 6 % и 15 %, однако для предприятий, занимающихся растениеводством и животноводством, ставка для объекта «доходы минус расходы» снижена до 10 %.

Таким образом, использование УСН может быть выгодным, если зарегистрировать юридическое лицо в регионе РФ с более низкой налоговой ставкой.

Выбор между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» зависит от специфики бизнеса. Например, для ИП, оказывающих услуги и не имеющих значительных расходов на дорогостоящие материалы и оборудование, более предпочтительным может быть УСН «Доходы». Также этот вариант подходит для тех, у кого есть расходы, но их нельзя документально подтвердить.

Если у предпринимателя есть значительные расходы, подтверждаемые документально, более разумным будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». При этом только расходы, перечисленные в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, могут быть учтены.

Для предпринимателей, чей бизнес основан на большом объеме товарооборота, но с низкой маржой, и которые выбрали УСН «Доходы минус расходы», законодатели установили минимальный налог в размере 1 % от фактически полученного дохода. Причины этого решения не очевидны, возможно, оно было предпринято с целью увеличения налоговых поступлений, однако фактически оно позволяет казне получить немного больше, чем в обычной ситуации.

Чтобы лучше понять это, рассмотрим пример. ИП заработал за год 1 миллион рублей прибыли. При этом подтвержденные расходы составили 950 000 рублей. Следовательно, он должен был бы заплатить всего 7 500 рублей налога за год своей деятельности. Однако с учетом минимального налога в данном случае он должен будет уплатить 10 000 рублей (1 000 000 * 1 %).

Разница составляет всего 2 500 рублей, но эти деньги не попадут в карман предпринимателя, а будут уплачены в качестве налогов.