Транспортный налог для организаций: методы расчёта и оплаты, категории освобождённых субъектов

Транспортный налог уплачивают владельцы легковых и грузовых автомобилей, спецтехники, а также яхт и самолётов. Однако существуют определённые виды транспорта, которые освобождены от налогообложения, а также специальные льготы для ограниченного числа владельцев. Мы рассмотрим, как выполняется расчёт налога, в какие сроки его нужно оплачивать и требуется ли подавать отчётность.

Общие сведения о транспортном налоге

• Транспортный налог оплачивается владельцами транспортных средств.
• Ставки налога устанавливаются на региональном уровне. Информацию о ставках можно найти в законодательстве о транспортном налоге вашего региона или запросить в местной налоговой инспекции.
• В большинстве регионов налог уплачивается четвертьными авансовыми платежами, каждый из которых составляет 25% от годовой суммы налога по итогам каждого квартала.
• По транспортному налогу не требуется подавать отчетность, но необходимо получить уведомление от ФНС о сумме налога для сверки с собственными расчётами.

Описание транспортного налога

Транспортный налог является одним из видов имущественных налогов, которым облагаются владельцы транспортных средств, таких как автомобили, фургоны, автобусы, зарегистрированные на имя юридических лиц. В случае специфического бизнеса под налог могут подпадать и другие виды транспорта, например, грузовики или бетономешалки строительных компаний.

Транспортный налог взимается на региональном уровне согласно Налоговому кодексу (НК), но требует принятия региональных законов, определяющих обязательность его уплаты, налоговые ставки для различных видов транспорта и периодичность платежей. В зависимости от региона размеры налога и периодичность его уплаты могут различаться.

Сроки уплаты транспортного налога

Срок уплаты транспортного налога един для всех регионов. Организации должны оплатить налог за прошедший год не позднее 28 февраля следующего года. Например, за 2024 год налог должен быть уплачен до 28 февраля 2025 года.

Обязанности по уплате транспортного налога

После приобретения транспортное средство необходимо зарегистрировать в соответствующем органе в зависимости от типа транспорта: ГИБДД для автомобилей и мотоциклов, Гостехнадзор для спецтехники, или Государственная инспекция по маломерным судам для водного транспорта. Данные о регистрации передаются в налоговую службу, и налоговые инспекторы будут ожидать уплаты налога от владельца.

Транспортный налог обязаны платить юридические лица и индивидуальные предприниматели, на которых зарегистрирован транспорт. Налог уплачивается вне зависимости от использования транспорта владельцем или его сдачи в аренду. Передача транспорта другому лицу по доверенности на уплату налога не влияет.

Льготы для юридических лиц

Транспорт, зарегистрированный на организацию, может облагаться налогом согласно статье 358 НК, которая включает легковые и грузовые машины, автобусы, мотоциклы, строительную спецтехнику, яхты, катера, самолёты и вертолёты.

Льготы по транспортному налогу обычно устанавливаются региональными властями и могут касаться физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, инвалидов боевых действий, людей с I-II группами инвалидности и многодетные семьи.

Для юридических лиц льготы могут быть установлены только по определённым типам транспорта из перечисленных категорий.

Когда не нужно платить транспортный налог

Когда и как производится оплата налога

Все регионы следуют установленным общим срокам. Так, организации должны уплатить налог на транспорт за предыдущий год не позднее 28 февраля следующего года.

В большинстве регионов предусмотрена оплата налога путем авансовых платежей, которые составляют 25% от годовой суммы налога после каждого квартала. Даты уплаты также унифицированы по всем регионам и приходятся на 28-е число месяца, следующего за кварталом. Если этот день выпадает на выходной, то сроки могут быть перенесены, вот примерный график платежей:

• 2 мая 2024 года — аванс за первый квартал;
• 29 июля 2024 года — аванс за второй квартал;
• 28 октября 2024 года — аванс за третий квартал;
• 28 февраля 2025 года — окончательный расчет за 2024 год. Транспортный налог следует перечислять на единый налоговый счет.

В платежном документе обязательно указывайте КБК единого налогового платежа: 182 010 612 010 10000 510. Для корректного списания суммы налога налоговой службе необходимо подать уведомление о размере налога или аванса до 25-го числа, предшествующего платежу. В уведомлении укажите КБК транспортного налога для организаций: 182 1 06 04011 02 1000 110.

Как провести расчет транспортного налога

Для расчета транспортного налога удобно использовать калькулятор ФНС. Необходимо знать три параметра: мощность двигателя, ставку налога по региону и период владения транспортом. Для дорогих автомобилей из специального списка необходимо применять повышающий коэффициент. Для расчета налога на водный и воздушный транспорт используются другие характеристики согласно статье 361 НК — валовая вместимость и килограммы силы тяги.

Налог рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно, затем результаты суммируются.

Формула расчета налога для одного транспортного средства: Транспортный налог = Мощность двигателя x Ставка налога x Коэффициент владения за год x Повышающий коэффициент.

• Мощность двигателя измеряется в лошадиных силах (л.с.) и указывается в паспорте транспортного средства (ПТС) или свидетельстве о регистрации (СТС).
• Ставка налога зависит от мощности двигателя и может варьироваться в зависимости от региона. Основные ставки перечислены в статье 361 НК и колеблются в зависимости от количества лошадиных сил:
  • до 100 л.с. — 2,5 рубля;
  • 100–150 л.с. — 3,5 рубля;
  • 150–200 л.с. — 5 рублей;
  • 200–250 л.с. — 7,5 рубля;
  • свыше 250 л.с. — 15 рублей.
• Региональные ставки могут отличаться в пределах десятикратной разницы от значений, указанных в НК. Только для автомобилей с мощностью до 150 л.с. включительно местные власти могут устанавливать любые ставки. Если особых ставок в регионе нет, используются значения из НК.
• Возраст транспорта также может влиять на ставку: для новых автомобилей (до трех лет) может действовать одна ставка, а для более старых — другая. Возраст определяется по году выпуска, указанному в ПТС или СТС.
• Коэффициент владения за год рассчитывается на основе количества полных месяцев владения транспортом в течение года. Если транспорт был зарегистрирован до 15 числа месяца, этот месяц учитывается, как и месяц продажи, если он был снят с учета после 15 числа.
• Повышающий коэффициент применяется для дорогостоящих автомобилей из списка Минпромторга, средняя стоимость которых превышает 10 миллионов рублей. Если ваш автомобиль входит в этот список, налог умножается на три.

Как снизить размер транспортного налога

Если вы уже являетесь владельцем транспортного средства, то для юридических лиц возможность снизить налог присутствует лишь в случае, если некоторые транспортные средства компании попадают под льготные категории, такие как сельскохозяйственная техника или автомобили для инвалидов. В случае планирования приобретения транспорта, вы можете заранее влиять на будущую сумму налога. Стоит проверить технические характеристики транспортного средства и налоговую ставку в вашем регионе.

Например, ставка налога может быть 25 рублей за мощность до 200 л.с., и уже 50 рублей за 201 л.с. и выше. Также важно узнать, входит ли автомобиль в перечень дорогостоящих, что может повлечь уплату налога в троекратном размере. Подбор соответствующей модели может существенно снизить будущие налоговые отчисления.

Как и когда необходимо отчитываться

С 2020 года юридические лица не подают декларацию по налогу на транспорт. Теперь налоговая служба самостоятельно контролирует размеры налоговых платежей, рассчитывая их самостоятельно и отправляя результаты юридическим лицам в виде отдельных уведомлений. О размере налога, который необходимо было уплатить за прошлый год, ФНС уведомляет через полгода после истечения срока уплаты.

Например, уведомление о налоге за 2023 год можно ожидать до 28 августа 2024 года. Это уведомление позволяет сопоставить фактически уплаченные суммы и при необходимости произвести корректировку: либо доплатить налог, либо предоставить налоговой службе пояснения с вашими расчётами в течение 20 дней. Если сообщение не пришло, следует обратиться в налоговую службу с запросом.

Последствия неуплаты налога

В случае неуплаты транспортного налога налоговая инспекция начисляет пени за каждый день просрочки платежа. По результатам проверки могут быть наложены штрафы согласно статье 122 НК: 20% от суммы неуплаты при неумышленной задержке платежа и 40% при умышленном уклонении от уплаты налога, например, если организация не регистрирует транспорт.

За использование транспорта без регистрации может быть наложен штраф по статье 116 НК в размере 10% от дохода от использования транспорта, но не менее 40 000 рублей. Руководителю компании может быть назначен штраф в размере от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП.

Как проверить наличие задолженности по транспортному налогу

Для выяснения наличия задолженности по транспортному налогу доступны несколько способов. Во-первых, можно обратиться к уведомлению о расчете налога от ФНС, которое приходит через полгода после срока уплаты.

Также информацию можно получить через портал Госуслуг в личном кабинете организации, на сайте ФНС в разделе «ЕНС» или подав запрос на получение акта сверки или справки об исполнении налоговой обязанности через личный кабинет ФНС или другой учетный сервис. Ввод ИНН вашего юридического лица в сервис «Прозрачный бизнес» на сайте налоговой также предоставит данные о налоговых недоимках вашей организации.