Расчёт по страховым взносам в 2024 году

С 2024 года отчитываться нужно по обновлённой форме расчёта по страховым взносам (РСВ). Изменения касаются в основном тех, кто принимает на работу иностранцев. Рассказываем, что поменялось в отчёте, как его заполнять и когда сдавать.

Коротко о форме РСВ

Что изменилось в форме РСВ

Иностранные работники по международным договорам о трудовой деятельности могут быть застрахованы по одному-двум видам страхования, а не по трём. Чтобы работодатели могли отразить такие случаи в РСВ, налоговая служба внесла в форму несколько изменений.

В раздел 1 добавили три блока с КБК и суммами страховых взносов с выплат иностранным работникам и исполнителям на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Появились новые листы с подробными сведениями по иностранным гражданам:

• подраздел 4 — расчёты сумм страховых взносов;
• приложение 5 — персональные сведения по каждому физлицу и суммы выплат в их пользу.

Если таких работников нет, сдавать эти листы не нужно.

В разделе 3 по иностранным работникам, которые по международным договорам застрахованы по обязательному пенсионному страхованию, в графе 130 нужно указать код «МД».

Для строк 001 подразделов 1 и 4 раздела 1 добавили новые коды тарифов по двум категориям плательщиков, которые уплачивают страховые взносы по пониженным тарифам:

• «27» — для организаций и ИП, которые относятся к участникам свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;
• «28» — для компаний из реестра участников промышленных кластеров.

В графе 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 по работникам таких организаций и ИП нужно отразить новые коды категорий застрахованного лица.

Когда сдавать РСВ в 2024 году

РСВ сдают каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего после отчётного периода. Если последний день сдачи выпадает на выходной, отчитаться нужно не позднее следующего рабочего дня.

За 2024 год по новой форме нужно отчитаться:

• за первый квартал — до 25 апреля 2024 года;
• за полугодие — до 25 июля 2024 года;
• за 9 месяцев — до 25 октября 2024 года;
• за год — до 27 января 2025 года.

Плюс к этому за первый и второй месяц каждого квартала нужно подавать в ИФНС уведомления об исчисленных суммах страховых взносов с выплат работникам и исполнителям по договорам ГПХ. Срок сдачи — не позднее 25-го числа следующего после отчётного месяца.

За март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления можно не подавать, потому что срок сдачи совпадает с РСВ.

Как сдавать расчёт по страховым взносам

Организации сдают РСВ в инспекцию по месту своего нахождения, а ИП — по месту жительства.

Если численность физлиц в отчёте 11 и больше. В этом случае РСВ сдают в электронном виде в файле специального формата. Сформировать его можно в программе от ФНС «Налогоплательщик ЮЛ», а отправить — через сервис «Сдача налоговой, бухгалтерской отчётности», личный кабинет на сайте ФНС. Сдать РСВ можно и через другие сервисы и программы, у которых есть функция электронной отчётности.

Для отправки отчёта через интернет понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП).

Если численность физлиц в отчёте не больше 10. Можно отчитаться в электронном виде или на бумаге:

1. Отнести лично в инспекцию или передать через своего представителя с доверенностью. Понадобится два экземпляра РСВ. Второй вам сразу вернут с отметкой о приёме и датой сдачи отчёта.
2. Отправить один экземпляр РСВ ценным письмом по почте с описью вложения. Вам выдадут почтовую квитанцию с номером отслеживания. Её нужно сохранить. При таком способе днём сдачи РСВ считается дата отправки письма.

Как заполнить новую форму РСВ

Правила заполнения приведены в приложении № 3 к приказу ФНС.

В новом РСВ четыре раздела, в которых есть подразделы и приложения. Все работодатели обязательно заполняют:

• титульный лист;
• раздел 1 и подраздел 1 к нему;
• раздел 3.

Остальное — в зависимости от того, к какой категории плательщика взносов вы относитесь. Например, если у вас работают «вредники» с правом на досрочную пенсию и вы платите за них по доптарифу, надо ещё заполнить подраздел 2 к разделу 1

Общие правила заполнения

Если вы заполняете отчёт вручную и собираетесь сдавать его на бумаге, придерживайтесь правил:

1. Пронумеруйте страницы, которые вам нужно заполнить: начиная с титульного листа в поле «Стр.» впишите 001, 002, 003 и т. д. Страницы, которые вам не надо заполнять, не распечатывайте.
2. Все суммы указывайте в рублях с копейками. В отчёте не должно быть отрицательных чисел.
3. Если какого-то количества или суммы нет, вместо них поставьте «0».
4. Если заполняете бумажный бланк от руки, пользуйтесь чёрной, фиолетовой или синей пастой и пишите заглавными печатными буквами. Не исправляйте ошибки корректирующими средствами. Текст и числа вписывайте начиная с первой ячейки слева. В пустых ячейках ставьте прочерки. Например, если нужно вписать восьмизначный код ОКТМО: «12345678 — — -».
5. При заполнении электронной формы РСВ проверьте, выставлен ли в настройках шрифт Courier New размером 16−18 пунктов. Прочерки в пустых ячейках не ставьте. Каждую страницу отчёта распечатайте на отдельном листе.

Титульный лист

Для организации укажите ИНН и КПП. Для ИП — только ИНН из 12 знаков.

Номер корректировки — «0 — -» для первичного отчёта. Если нужно будет что-то исправлять в уже принятом РСВ, укажите здесь номер «1 — -». При дальнейших корректировках этого же отчёта ставьте «2 — -» и т. д.

Код отчётного периода берите из таблицы порядка заполнения. Например, в отчёте за первый квартал ставят «21», за полугодие — «31».

Календарный год — тот, за который отчитываетесь.

Код налогового органа можно узнать в сервисе ФНС «Определение реквизитов».

В поле «По месту нахождения» поставьте код из таблицы. Например, по месту учёта ООО — «214», по месту жительства ИП — «120».

Название организации пишите как в учредительных документах, а ФИО предпринимателя полностью, как в паспорте.

Среднесписочную численность посчитайте по инструкции из пунктов 74−80 указаний Росстата.

ОГРНИП — регистрационный номер предпринимателя можно узнать в сервисе ФНС «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП».

Номер контактного телефона впишите с отступами до и после кода: «8 499 1234567».

После заполнения РСВ укажите количество страниц отчёта и приложений.

Титульный лист

Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика

В нём собраны общие суммы страховых взносов к уплате.

Подробный расчёт взносов приводится в подразделе 1, поэтому удобнее начать заполнение с него, а потом вернуться к первому разделу.

В строке 001 укажите «1», если в последние три месяца отчётного периода вы платили зарплату работникам или оплачивали услуги физлица по договору ГПХ. Если выплат не было — «2».

Строка 020 — код бюджетной классификации для взносов по единому тарифу 18210201000011000160.

Строка 030 — общая сумма страховых взносов, которую нужно было уплатить за отчётный период.

Строки 031−033 — взносы к уплате отдельно за последние три месяца отчётного периода.

Точно так же заполните следующие блоки, если у вас есть для них показатели:

• 040−053 — взносы с выплат «вредникам» по доптарифу на пенсионное страхование;
• 060−073 — взносы на дополнительное соцобеспечение.

Раздел 1

Продолжение раздела 1

В первом разделе ещё три подраздела и четыре приложения.

Подраздел 1. Расчёт сумм страховых взносов нужно заполнить, если в разделе 1 в строке 001 вы укажете код «1». РСВ заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому если у вас, например, в первом квартале был код «1», а во втором «2», подраздел 1 во втором квартале нужно заполнять. В этом случае данные будут только в ячейках «С начала расчётного периода».

Строка 001 — код тарифа плательщика берите из приложения № 5 к порядку заполнения. Например, если вы применяете основной тариф 30%, укажите «01». Если в отчётном периоде вы рассчитывали взносы по разным тарифам, по каждому коду заполните отдельный подраздел 1.

Строка 010 — общая численность застрахованных лиц за отчётный период.

Строка 020 — число физлиц, с выплат которым начисляли страховые взносы. Отдельно нужно посчитать тех, у кого облагаемые доходы превысили предельную базу в 1,917 миллиона рублей и у кого нет. Их численность указывают в строках 021 и 022.

Строка 030 — сумма всех выплат, начисленных в рамках трудового или гражданско-правового договора. Например, зарплата, премии, отпускные, больничные, компенсации за неиспользованный отпуск. Сюда не включают выплаты, которые не относятся к объекту обложения взносами, например, материальную выгоду работника от экономии на процентах по договору займа с работодателем.

Строка 040 — выплаты, с которых не платят взносы. Например, выплаты работнику по договору аренды автомобиля, единовременная материальная помощь пострадавшему при чрезвычайных обстоятельствах.

Строка 045 — вычеты, на которые можно уменьшить базу для начисления взносов.

Строка 050 — база для начисления взносов. Чтобы её рассчитать, из строки 030 вычитают необлагаемые выплаты. В строках 051 и 052 базу нужно разбить на две части: не более предельной величины 1,917 миллиона рублей и свыше неё.

Строка 060 — сумма начисленных взносов. Её тоже нужно распределить по двум строкам 061 и 062: взносы, рассчитанные с базы не более предельной величины и свыше неё.

Подраздел 1

Продолжение подраздела 1

Подраздел 2. Расчёт сумм на пенсионное страхование по доптарифу заполняют те, у кого есть работники, занятые во вредных и тяжелых условиях труда.

Подраздел 3 тоже заполняют только отдельные категории плательщиков.

Приложения 1−4 сдают те, кто платит страховые взносы по пониженным тарифам. Например, приложение 1 предназначено для IT-организаций.

Раздел 3. Персонифицированные сведения

Заполняют все работодатели отдельно на каждого работника и исполнителя по договору ГПХ. В разделе 3 указывают ИНН, СНИЛС, дату рождения и другую подробную информацию о физлице, суммы выплат по нему и страховые взносы.

Строку 010 заполняйте, только если вам нужно аннулировать сведения по физлицу, которые вы уже подавали.

Код категории застрахованного лица берите из приложения № 7. Если начисляете взносы по основному тарифу 30%, у вас будет код «НР». Впишите его заглавными буквами.

Раздел 3

Как заполнить нулевой РСВ

Нулевой отчёт не сдают ИП-одиночки, которые платят страховые взносы только за себя.

ООО сдают РСВ всегда, даже если нет штатных сотрудников и исполнителей по договорам ГПХ, а директору не платят зарплату. Отчитаться нужно и когда директор единственный учредитель без трудового договора.

Если вы не вели деятельность, не выплачивали зарплату и не начисляли страховые взносы, сдайте нулевой отчёт РСВ:

• титульный лист;
• раздел 1 без подразделов и приложений;
• раздел 3.

В первом разделе в строке 001 укажите тип плательщика «2». Он означает, что в последние три месяца отчётного периода у вас не было выплат в пользу физлиц.

В третьем разделе заполните данные о физлице, а вместо сумм проставьте нули.