Что представляют собой дивиденды и каким образом компании осуществляют их выплаты в 2024 году?

Дивиденды представляют собой финансовое вознаграждение в форме денег или активов, которое участникам или акционерам компании выплачивается из ее чистой прибыли. Рассмотрим особенности выплаты дивидендов учредителям общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерам акционерных обществ (АО), а также разберем, какие налоги обязаны уплачивать получатели этого дохода.

O механизме выплаты дивидендов учредителю ООО и акционерам АО.

Дивиденды в ООО

Когда финансовый год подходит к концу, компания проводит анализ своей чистой прибыли. Владельцы имеют возможность получить часть или полностью эту прибыль в виде денег или активов, таких как автомобили, если это предусмотрено уставом компании. Важно отметить, что дивиденды и зарплата учредителей — это разные понятия.

Владельцы общества с ограниченной ответственностью (ООО) имеют возможность получать дивиденды ежеквартально, полугодично или ежегодно. Рекомендуется проводить выплаты раз в год, согласовывая их с годовым отчетом о прибылях, чтобы избежать ситуации, когда компания показывает чистый убыток после выплаты дивидендов за третий квартал. Сумма дивидендов распределяется пропорционально долям учредителей.

Если компания завершает год с чистым убытком после выплаты дивидендов за определенный период, эти дивиденды сохраняют свой статус и не считаются безвозмездными. Это означает, что не требуется внесение изменений в налоговый или бухгалтерский учет.

Пример: Сергей и Владимир открыли компанию по производству пластиковых окон с равными долями уставного капитала в 50%. После года работы компания приносит 1 миллион рублей чистой прибыли, и Сергей и Владимир решают выплатить по 500 тысяч рублей каждому в качестве дивидендов.

Для организации выплат дивидендов в ООО следует учесть следующие шаги:

1. Закрепить порядок выплат в уставе компании.
2. Подсчитать чистую прибыль, чтобы определить сумму, доступную для выплаты.
3. Организовать собрание учредителей, на котором будет принято решение о выплате дивидендов и определена их сумма.
4. Оформить соответствующие документы, включая протокол собрания участников и приказ.
5. Перевести дивиденды или предоставить имущество учредителям в соответствии с принятым решением.

Участники ООО должны получить выплаты в течение 60 дней после проведения собрания.

Что касается бухгалтерского учета, следует использовать счет 75 «Расчеты с учредителями по выплатам» и его субсчет 75.02 «Расчеты по выплате доходов». Для начисления дивидендов необходимо провести соответствующие проводки, учитывая также удержание налога с дивидендов и перечисление налога в бюджет.

Дивиденды в АО

Компания имеет возможность выплачивать дивиденды своим акционерам по итогам различных периодов, таких как первый квартал, полугодие, девять месяцев или год. Однако для этого необходимо наличие чистой прибыли у компании за соответствующий период. Как стать акционером и получать дивиденды от ценных бумаг, вы можете узнать из нашей статьи.

Условия выплат зависят от дивидендной политики компании, например, Лукойл выплачивает дивиденды дважды в год. Решение о выплате дивидендов принимается на общем ежегодном собрании акционеров АО через 2-6 месяцев после окончания финансового года. К участию в собрании приглашаются все акционеры, даже те, у которых есть всего одна ценная бумага компании.

Приведем пример компании «Башнефть». В 2022 году фирма продемонстрировала чистую прибыль более 108 миллиардов рублей. Общее собрание акционеров состоялось 21 июня 2023 года, где было принято решение направить 35,5 миллиарда рублей на выплату дивидендов. Также был установлен 7 июля 2023 года как день, когда формируется список акционеров, имеющих право на получение дивидендов. Потенциальные акционеры имели около двух недель на покупку ценных бумаг для получения дивидендов за 2022 год. Те, кто владел акциями Башнефти к 7 июля, заработали около 200 рублей за каждую акцию.

Согласно правилам, компания обязана произвести выплату дивидендов в течение 25 дней после даты отсечки. В приведенном примере с «Башнефтью» днем отсечки был 7 июля 2023 года.

Бывает также, что акционерам выплачивается только часть прибыли, а иногда компания решает не выплачивать дивиденды, а направить выручку на развитие бизнеса.

Когда организации не могут осуществлять выплаты дивидендов

Когда у компании возникает хотя бы одна из следующих проблем, она лишается возможности выплачивать дивиденды учредителям или акционерам:

• Неоплата полного уставного капитала.
• Компания находится в статусе банкротства или столкнется с ним, если будет осуществлять выплаты дивидендов.
• Стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, или она уменьшится в результате выплаты дивидендов.
• Общество не выплатило свою долю или ее часть участникам (в случае с ООО).
• Компания не выкупила акции у акционеров, которые потребовали выкупа.
• В других случаях, предусмотренных федеральными законами, такими как 215-ФЗ.

Касательно налогообложения полученных дивидендов, стоит отметить, что дивиденды являются доходом, на который взимается налог. Сумма налога зависит от статуса налогоплательщика – резидента России или нет. Если сумма дивидендов не превышает 5 миллионов рублей, резидент обязан уплатить 13% НДФЛ, а нерезидент – 15%. Если сумма превышает 5 миллионов рублей, налог составляет 15% для всех. Когда компания осуществляет выплату дивидендов учредителю, она обязана удержать НДФЛ и перевести его в бюджет.

Приведем пример: учредители компании по производству пластиковых окон, Сергей и Владимир, решают распределить по 500 тысяч рублей дивидендов каждому из них от чистой прибыли. Компания удерживает 13% суммы в качестве НДФЛ и выплачивает обоим участникам по 435 тысяч рублей.

Если дивиденды выплачиваются не денежными средствами, а имуществом компании, фирма должна предоставить эти данные в налоговую до 25 февраля следующего года. Получатель дивидендов обязан уплатить НДФЛ по полученному доходу и предоставить декларацию 3-НДФЛ в ФНС.

В случае получения дивидендов по акциям через биржевого брокера, деньги уже переводятся с учетом удержанного НДФЛ.

Компания должна соблюдать налоговые обязательства и правила, регламентирующие выплату дивидендов, а наши специалисты всегда готовы предоставить консультации и помощь в вопросах ведения бухгалтерии, уплаты налогов и подготовки документации для налоговой.