Как законно снизить расходы при использовании упрощённой системы налогообложения

На упрощённой системе налогообложения (УСН) предприниматели испытывают меньшее налоговое бремя по сравнению с общей системой. Но можно платить еще меньше, если использовать разрешенные законом способы для сокращения налогов. В этой статье мы подробно рассмотрим, как это сделать.

Выбор наилучшего объекта налогообложения

На УСН предусмотрено два варианта расчета налога: либо с общей суммы доходов, либо с разницы между доходами и расходами. Обычные ставки составляют 6−8% для первого случая и 15−20% для второго. Правильный выбор в зависимости от специфики вашего бизнеса может значительно снизить налоговые отчисления.

УСН «Доходы» подходит для тех, кто имеет минимальные расходы. Например, это актуально для сферы услуг, где не требуется закупка материалов, или для торговли с высокой наценкой на товары.

УСН «Доходы минус расходы» оказывается выгодной в случаях, когда расходы являются значительной частью стоимости товаров или услуг. Это могут быть затраты на материалы, сырьё, оборудование, заработную плату, аренду.

При выборе наиболее подходящего варианта УСН учитывайте следующие моменты:

• Список расходов, которые можно учесть при «Доходы минус расходы», является фиксированным.
• «Доходы минус расходы» оправдана, если расходы составляют 70% и более от дохода.
• На УСН «Доходы» допускается вычет страховых взносов из налога.
• Изменить объект налогообложения на УСН можно с начала календарного года.

Теперь подробнее о каждом из этих аспектов. Список расходов, которые учитываются на УСН «Доходы минус расходы», ограничен. Это означает, что не все затраты могут уменьшить ваш налог. Кроме того, допустимые к вычету расходы должны быть обоснованы и подтверждены документально. Если у вас нет подтверждающих документов на расходы, такие затраты не будут учтены при расчете налога.

УСН «Доходы минус расходы» считается выгодной, если доля ваших расходов составляет 70% и более. Однако это правило действует при стандартных ставках. Ситуация может измениться, если в вашем регионе действуют специальные пониженные ставки на УСН для определённых видов деятельности, как, например, в Татарстане, где ставка по доходно-расходной УСН составляет 10% для всех.

Для выбора наиболее подходящего объекта налогообложения изучите ставки, которые применяются в вашем регионе для вашего вида деятельности. Информацию можно найти на сайте ФНС, выбрав свой регион в верхнем левом углу, а затем просмотрев информацию о УСН в нижней части страницы, после раздела с часто задаваемыми вопросами.

На сайте ФНС есть информация о ставках налога по всем регионам

Информация о льготных ставках УСН для различных регионов также доступна в справочно-правовых системах, например, в базе данных «Гарант».

На УСН «Доходы» предусмотрена возможность вычета страховых взносов из налога. Индивидуальные предприниматели без работников могут сократить налоговую нагрузку до 100%, тогда как те, у кого есть работники, а также организации, могут уменьшить её до 50%. Этот аспект следует учитывать при вычислении потенциальной экономии на налогах.

При выборе УСН «Доходы минус расходы», страховые взносы, оплаченные за сотрудников, а также фиксированные взносы ИП за себя, включаются в расходы. Это позволяет уменьшить не сам налог, а налогооблагаемую базу, при этом для работодателей не существует ограничений по этому вопросу.

Важно помнить, что объект налогообложения на УСН можно изменить с начала календарного года. Если вы предвидите, что в первый год ведения бизнеса у вас будут значительные расходы, связанные с начальным этапом, возможно, будет выгоднее изначально выбрать УСН «Доходы минус расходы». После того как основные закупки будут сделаны и уровень расходов уменьшится, вы можете перейти на другой вид УСН с начала следующего года.

Как правильно применять вычеты на УСН «Доходы»

Вы можете уменьшить авансовые платежи и налог на те страховые взносы, которые подлежат уплате в текущем периоде. Например, фиксированные взносы ИП за 2024 год должны быть уплачены до 31 декабря 2024 года, даже если фактический последний день уплаты из-за выходных перенесён на первый рабочий день января следующего года. Соответственно, уменьшение можно применить к авансовым платежам и налогу за 2024 год, но не за 2025 год.

Пример: если ИП Иванов должен заплатить фиксированные взносы в размере 49 500 рублей за 2024 год, и авансовый платёж по УСН за первый квартал 2024 года составил 35 000 рублей, он может уменьшить этот авансовый платёж на всю сумму в 35 000 рублей, если у него нет работников, и на 17 500 рублей, если работники есть, даже если страховые взносы ещё не были уплачены.

Дополнительные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2024 год подлежат уплате до 1 июля 2025 года, и, следовательно, налог или авансовые платежи за 2025 год можно уменьшить только после уплаты этих взносов. Исключением является случай с взносами за 2023 год, которые можно вычесть из налога за 2023 или 2024 год.

Изучите информацию о налоговых каникулах в вашем регионе

Индивидуальные предприниматели (ИП), которые впервые зарегистрировались и выбрали упрощённую систему налогообложения (УСН), имеют возможность не платить налог в течение первых двух лет, если их деятельность связана с производством, социальной, научной сферой или предоставлением бытовых и гостиничных услуг.

Для того чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, в регионе прописки ИП должен быть принят соответствующий закон. Подобные законы действуют в большинстве регионов Российской Федерации, и местные власти определяют категории предпринимателей и условия предоставления таких льгот.

Если закон о налоговых каникулах действует в вашем регионе и вы соответствуете его условиям, то в год вашей регистрации как ИП и на протяжении следующего года вы освобождаетесь от уплаты налогов на УСН. Особого уведомления в налоговую инспекцию подавать не требуется, а в конце года достаточно предоставить декларацию по УСН с нулевой ставкой.

Следует учитывать, что положение о налоговых каникулах в Налоговом кодексе России предусмотрено только до конца 2024 года. Это означает, что использовать эту льготу можно будет только до указанной даты. В случае, если вы узнали о своем праве на каникулы уже после того, как налог был уплачен, возможно подать уточнённую декларацию и получить возврат переплаченных средств.

Пример. ИП Петров зарегистрировался в 2023 году и подходит под условия для налоговых каникул, действующих в его регионе до конца 2024 года. Однако Петров не знал о каникулах и уплатил налог по итогам 2023 года. Теперь он может подать уточнённую налоговую декларацию с нулевым налогом и вернуть переплату, а также в 2024 году он не обязан платить авансовые платежи и налог.

Регистрация бизнеса в регионе с льготной налоговой ставкой

Различные регионы России имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки, и многие из них активно используют это право для привлечения предпринимателей. Снижение ставок может касаться всех плательщиков УСН или только определённых видов деятельности. Зарегистрировавшись в таком регионе, вы сможете воспользоваться льготами по налогообложению.

Для индивидуальных предпринимателей, чтобы оптимизировать налогообложение по УСН, достаточно иметь регистрацию в регионе с льготной ставкой. При этом не имеет значения, где фактически ведётся деятельность — льготная ставка будет применяться вне зависимости от места осуществления бизнеса.

Если предприниматель провёл часть года в регионе с более высокой ставкой, а затем переехал в регион с более низкой ставкой, он имеет право пересчитать налоги за весь год исходя из новой, более низкой ставки. С 2024 года такая возможность официально закреплена в Налоговом кодексе РФ.

Пример: ИП работал в Москве, где ставка УСН «Доходы» составляла 6%, но в ноябре переехал и зарегистрировался в Ленинградской области, где ставка равна 3%. К ноябрю он заработал 3 миллиона рублей, с которых уплатил авансы в размере 180 тысяч рублей. По итогам года он пересчитает налог, исходя из ставки 3%, что позволит ему уменьшить общую сумму налога до 90 тысяч рублей и вернуть переплату. При этом место фактического ведения бизнеса не играет роли.

Однако стоит быть осторожным: в случае если налоговые органы докажут, что смена регистрации была лишь формальной и не связана с реальной деятельностью, на предпринимателя могут наложить штраф за необоснованное получение налоговых льгот, как это было в одном из судебных решений.

Для организаций процесс смены региона более сложен. Чтобы перерегистрировать компанию в другом регионе, необходимо изменить юридический адрес и, если деятельность будет вестись не по новому адресу, открыть обособленное подразделение.

Используйте посреднические схемы в торговле

Этот метод особенно релевантен для торговых компаний. Когда вы покупаете товар и затем его перепродаёте, в рамках УСН 6% ваш доход составляет полную сумму, полученную от продажи. Если же вы используете УСН 15%, то доход рассчитывается как разница между суммой продаж и расходами на покупку товара. Однако, если действовать как посредник, например, по договору комиссии или агентскому договору, в качестве дохода учитывается только агентское вознаграждение.

Пример: Предположим, вы купили товар за 100 рублей и продали за 120 рублей. При прямой продаже на УСН 15% ваш налог составит: (120 — 100) × 15% = 3 рубля. На УСН 6% налог будет: 120 × 6% = 7,2 рубля. Если вы действуете по агентскому договору на УСН 6%, налог будет рассчитан только с вашей наценки в 20 рублей: 20 × 6% = 1,2 рубля. Разница в налогообложении существенная.

Такой подход имеет дополнительное преимущество: он позволяет удерживать объём доходов в пределах допустимого лимита на УСН, который составляет 200 миллионов рублей. Продажи по стандартным договорам могут быстро довести до превышения этого лимита и вынудить переход на общую систему налогообложения (ОСНО). Используя агентские договоры, вы сможете дольше сохранять льготный налоговый режим.

Принимайте во внимание расходы на приобретение основных средств

Это особенно важно для системы налогообложения УСН «Доходы минус расходы». Организации часто учитывают такие расходы, однако многие предприниматели пренебрегают этой возможностью.

Амортизируемое имущество, принадлежащее ИП и используемое им в рамках предпринимательской деятельности, признается основным средством. Затраты на его покупку можно вычитать из доходов, что позволяет снизить налогооблагаемую базу. Например, если ИП занимается грузоперевозками и приобрел для этого автомобиль, то этот автомобиль вполне можно включить в перечень основных средств.

Согласно позиции Минфина, к основным средствам не относятся те объекты имущества, которые используются предпринимателем косвенно. Примером может служить ситуация, когда ИП открыл магазин и использует личный автомобиль для поездок в банк, налоговую, к клиентам и поставщикам. В таком случае, мнение официальных лиц состоит в том, что автомобиль не является основным средством, хотя такой вывод может быть предметом споров и требует внимания.

Распознавание расходов на основные средства зависит от времени приобретения имущества и срока его полезного использования. Так, имущество, приобретённое во время действия патентной системы налогообложения, не может быть учтено в расходах.

Если предприниматель приобрёл имущество до регистрации как ИП, учёт таких расходов может быть рискованным. В законодательстве отсутствует чёткая позиция по этому вопросу, а разъяснения от чиновников могут быть противоречивыми. Если вы хотите включить такие расходы в учёт, но избегаете конфликтов с налоговой службой, рекомендуется заранее уточнить позицию вашей налоговой инспекции.