Как индивидуальному предпринимателю правильно определить 1% размер страховых взносов?

Помимо уплаты фиксированных страховых взносов, каждый индивидуальный предприниматель должен внести 1% суммы доходов свыше 300 тысяч рублей. Однако определение, что именно считается доходом, зависит от системы налогообложения. Давайте разберём, как рассчитывается этот дополнительный взнос для ИП в различных налоговых режимах и приведём примеры.

Кратко о расчёте фиксированных взносов

Все предприниматели обязаны ежегодно уплачивать фиксированные взносы, которые не зависят от дохода, системы налогообложения или вида деятельности. Эти взносы направляются на пенсионное и медицинское страхование ИП. В 2024 году размер фиксированного взноса составляет 49 500 рублей.

Дополнительные взносы на сумму 1% обязаны уплачивать предприниматели с доходом свыше 300 тысяч рублей. Эти дополнительные средства направляются только на пенсионное страхование ИП.

Максимальная сумма дополнительных страховых взносов ограничена, и ежегодный лимит меняется. По итогам 2024 года максимальный размер составил 277 571 рубль. Таким образом, общая сумма страховых взносов ИП за год, включая как фиксированный, так и дополнительные, не должна превышать максимального размера в 327 071 рубль.

Лимит дополнительных взносов по итогам 2023 года составил 257 061 рубль.

Пример. Если ИП заработал 35 миллионов рублей в год, то 1% с этой суммы составит 350 тысяч рублей. Поскольку это превышает лимит, предприниматель уплатит только 257 061 рубль, если это дополнительный взнос по итогам 2023 года, или 277 571 рубль, если это итоги 2024 года.

Фиксированные взносы ИП должны быть уплачены до конца отчётного года, а дополнительные — до 1 июля следующего года. То есть, дополнительный взнос по итогам 2023 года должен быть уплачен до 1 июля 2024 года, а по итогам 2024 года — до 1 июля 2025 года.

Как рассчитываются дополнительные страховые взносы ИП

Расчёт дополнительного страхового взноса зависит от доходов, превышающих 300 тысяч рублей, и системы налогообложения ИП.

ОСНО

Для расчёта дополнительных страховых взносов на общей системе налогообложения вычитают доходы минус профессиональные вычеты (расходы). Эту сумму берут из строки 060 раздела 2 декларации 3-НДФЛ, вычитают из неё 300 тысяч рублей и умножают на 1%.

Пример. Предприниматель на ОСНО за 2023 год имеет доходы 2,25 миллиона рублей и расходы 1,18 миллиона рублей. Тогда дополнительный страховой взнос составит: (2 250 000 — 1 180 000 — 300 000) x 1% = 7 700 рублей.

Патентная система

Предприниматели на патентной системе не платят налог с фактических доходов, а стоимость патента рассчитывается по формуле от потенциального годового дохода. 1% взнос также рассчитывается от потенциального дохода, независимо от реальных заработков ИП.

Сумму потенциального дохода берут из приложения к патенту, выданного налоговой инспекцией. Если в течение года ИП приобретал несколько патентов, нужно сложить все суммы потенциального дохода. Если сумма по всем патентам менее 300 тысяч рублей, дополнительного страхового взноса не будет.

Пример. Предприниматель взял два патента на две виды деятельности на 2023 год. Потенциальный доход по первому патенту — 250,3 тысячи рублей, а по второму — 115,15 тысячи рублей. Дополнительный страховой взнос в 2023 году составит: (250 300 + 115 150 — 300 000) x 1% = 654,5 рубля.

Если патент выдан не на полный год, а на меньший срок, сумму потенциального дохода для расчёта 1% взноса берут пропорционально сроку действия патента.

Пример. Если ИП взял патент на 6 месяцев, а потенциально возможный годовой доход составляет 1 миллион рублей, то для расчёта дополнительных страховых взносов при полугодовом патенте берётся половина годового дохода, то есть 500 тысяч рублей.

Если в том же году ИП не приобретает других патентов или не получает доходы от деятельности по другим налоговым режимам, дополнительный взнос составит: (500 000 — 300 000) x 1% = 2 000 рублей.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Здесь все зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». На ЕНВД «Доходы» из общей суммы полученных доходов необходимо вычесть 300 тысяч рублей и умножить на 1%. Сумму дохода следует брать из строки 113 раздела 2.1.1 годовой декларации по ЕНВД. Например, при доходе в 400 тысяч рублей на ЕНВД дополнительный взнос составит 1 000 рублей. На ЕНВД «Доходы минус расходы» сумму дополнительных взносов рассчитывают как разницу между доходами и расходами. Однако убытки прошлых периодов не могут рассматриваться как расходы.

Расчёт при совмещении режимов

При совмещении различных налоговых режимов необходимо суммировать доходы от деятельности по каждому из режимов. Например, если у предпринимателя есть интернет-магазин на ЕНВД «Доходы» и точка в торговом центре на патентной системе налогообложения, для расчёта дополнительных страховых взносов нужно сложить потенциальный доход от патента и фактическую выручку по ЕНВД.

Фактические доходы за год от деятельности по ЕНВД составили 800 тысяч рублей, а потенциальный доход по патенту за четыре квартала – 550 тысяч рублей. Тогда дополнительный страховой взнос составит: (800 000 + 550 000 — 300 000) x 1% = 10 500 рублей.

Как дополнительные взносы уменьшают налоги ИП

За счёт страховых взносов можно уменьшить налог на ЕНВД «Доходы» или стоимость патента на патентной системе налогообложения. На основной системе налогообложения (ОСНО) и ЕНВД «Доходы минус расходы» страховые взносы позволяют уменьшить налогооблагаемую прибыль. Это правило действует как для фиксированной части, так и для дополнительных взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить сумму платежей до нуля, а сотрудниками – на 50%.

Уменьшать страховые взносы можно за тот год, в котором они подлежат уплате. При этом не имеет значения, были ли взносы оплачены на момент уменьшения или нет. Например, дополнительные взносы по итогам 2024 года нужно перечислить до 1 июля 2025 года. Следовательно, их можно вычесть из авансовых платежей или налога за 2025 год. Уменьшить сумму можно уже с первого квартала 2025 года, даже если фактически взносы будут перечислены позже.

Особенности действия в 2023 году

В 2023 году действовали особенные правила. ИП могли выбирать, вычитать ли дополнительные взносы за 2023 год из авансов и налога за 2023 год или за 2024 год. Если взносы были вычтены из налога за 2023 год, повторно их вычет из налога за 2024 год был недопустим, как указано в письме ФНС от 29 августа 2023 года № СД-4-3/10872@.

Что произойдет, если неправильно рассчитать страховые взносы ИП

Если вы переплатили сумму, и нет других долгов перед бюджетом, у вас образуется положительное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). Это переплата, которую можно вернуть на расчетный счет по заявлению или зачесть в счет будущих платежей.

О переплате можно узнать, сверившись с налоговой инспекцией, или проверив сальдо ЕНС в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Если заплатили меньше, возникнет недоимка. Когда налоговая инспекция ее выявит, будет выслано требование об уплате взносов и пеней за недоплаченную сумму. Пени рассчитываются по 1/300 ставке рефинансирования за каждый день просрочки.