Процедура снижения налогов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения за счет страховых взносов в 2024 году

В данной статье мы объясняем, как индивидуальные предприниматели могут снизить налоговую нагрузку по упрощенной системе налогообложения (УСН) и уменьшить стоимость патента, учитывая страховые взносы за себя.

Основные механизмы снижения налогов и стоимости патента через страховые взносы

Страховые взносы можно вносить до или после их учета в снижении налогов. Снижение налогов и авансовых платежей по УСН «Доходы» и по патентной системе налогообложения (ПСН) в течение текущего года возможно на основе фиксированных взносов, которые должны быть уплачены в том же налоговом периоде. Для УСН это календарный год, а для патентной системы — срок действия патента. Так, начиная с первого квартала 2024 года, возможно учесть взносы в размере 49 500 рублей.

Время уплаты страховых взносов не влияет на возможность их учета для снижения налога по УСН или стоимости патента. Можно сначала применить уменьшение налога на основе этих взносов, а затем осуществить их перечисление в налоговую службу в установленные сроки.

Срок уплаты страховых взносов за 2024 год приходится на 31 декабря, который выпадает на вторник, но из-за переноса праздников будет нерабочим днем. Поэтому его переносят на первый рабочий день 2025 года. Тем не менее, взносы рассматриваются как подлежащие уплате в 2024 году и могут быть учтены при уменьшении налога за этот же год.

Дополнительные взносы могут быть учтены при уменьшении налога за текущий или следующий год. Согласно Налоговому кодексу, уменьшить налог на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2023 год можно начиная с первого квартала 2024 года, так как срок их уплаты — 1 июля 2024 года. Однако ФНС в письме от 25 августа 2023 года указала, что уменьшение налога по УСН или патенту за 2023 или 2024 год возможно на основе этих взносов. Те же взносы не могут уменьшать налоги за 2023 и 2024 годы одновременно. Неиспользованный в 2023 году остаток можно учесть в следующем году.

В письме от 8 апреля 2024 года налоговая служба уточнила, что аналогичные правила применимы и для следующих расчетных периодов. Так, на дополнительные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей за 2024 год можно уменьшить налог в 2024 или 2025 году. Если в этом году сумма не была полностью использована, остаток можно перенести на следующий год.

Если ИП после 31 декабря 2022 года погасил задолженность по страховым взносам за периоды до 2023 года, эту сумму можно учесть при уменьшении налога по УСН или стоимости патента за периоды с 2023 по 2025 год. Например, ИП на УСН в апреле 2024 года погасил задолженность по дополнительным страховым взносам за 2022 год на сумму 10 000 рублей. Эту сумму он может учесть при расчете авансовых платежей и налога по упрощенной системе за 2024 год, начиная с аванса за полугодие.

ИП с работниками сталкиваются с ограничениями: если были выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами, например зарплата или вознаграждение по договору ГПХ, то налог или патент можно снизить максимально на 50%. ИП без работников могут уменьшать платежи на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения «Доходы», могут в 2024 году снизить налоговую нагрузку на полную величину фиксированных взносов — 49 500 рублей. Важно уложиться в срок и перечислить взносы не позднее первого рабочего дня 2025 года, учитывая переносы выходных дней.

Если ИП был зарегистрирован в течение года или прекратил свою деятельность до его завершения, размер взносов рассчитывается пропорционально времени работы в течение года. Точный расчет можно выполнить с помощью калькулятора страховых взносов, предоставляемого ФНС.

Страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2023 год, могут быть учтены для уменьшения налога и авансовых платежей за 2024 год, если они не были учтены в прошлом году. Эти взносы нужно перечислить не позднее 1 июля 2024 года.

Аналогично, страховые взносы в размере 1% с доходов сверх 300 тысяч рублей за 2024 год могут быть использованы для снижения налогов и авансов за 2024 или 2025 год. Срок уплаты этих взносов — не позднее 1 июля 2025 года.

Для снижения налоговой нагрузки по УСН «Доходы» не требуется подавать в ИФНС заявления о зачете страховых взносов. Решение о размере уменьшения платежей принимаете вы сами, но сумма не должна превышать обязательных к уплате взносов, и это не зависит от наличия переплаты на ЕНС на аналогичную сумму.

Для ИП, работающих по патентной системе налогообложения, правила снижения налогов аналогичны правилам для ИП на УСН «Доходы». Однако для них предусмотрена обязанность подавать уведомление о снижении стоимости патента на страховые взносы. Подробные инструкции можно найти в статье «Как ИП вычесть из стоимости патента страховые взносы».

ИП, использующие УСН «Доходы минус расходы», могут учитывать страховые взносы как расходы согласно пункту 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. В этом случае взносы могут уменьшать налогооблагаемую базу только после их фактической уплаты.