Налоговая нагрузка для работодателя в 2023 году: сколько стоит содержание сотрудника

Если сотрудник заключает трудовой договор, то сумма, которую он получает на руки, отличается от той, которую работодатель фактически тратит. Это происходит из-за обязательных отчислений в бюджет, таких как налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы. Давайте рассмотрим это на примере индивидуального предпринимателя (ИП) Морозовой, владелицы розничного магазина одежды, которая принимает на работу продавца с окладом 60 000 рублей.

Что оплачивает работодатель помимо зарплаты

Рассмотрим только обязательные бюджетные платежи, исключая другие расходы работодателя, такие как отпускные, оборудование, программное обеспечение и специальные оценки рабочих мест.

Для сотрудников, трудоустроенных по трудовому договору, работодатель обязан уплачивать:

• НДФЛ;
• страховые взносы на четыре вида обязательного страхования.

Количество отчислений зависит от размера заработной платы и статуса работодателя.

НДФЛ с заработной платы

При каждом выплате сотруднику работодатель обязан удерживать НДФЛ по ставке 13%. Если годовой доход сотрудника превысит 5 миллионов рублей, ставка увеличится до 15%.

Итак, если ИП Морозова обещала менеджеру зарплату 60 000 рублей, она будет выплачивать ему по 30 000 рублей каждые 15 дней. Однако сотрудник будет получать на руки сумму, уменьшенную на НДФЛ:

30 000 — 13% = 26 100 рублей.

Таким образом, за месяц сотруднику начислят 60 000 рублей, но на руки он получит 52 200 рублей, а 7 800 рублей НДФЛ будет уплачено в бюджет.

Страховые взносы с заработной платы

За сотрудника также необходимо уплачивать взносы в налоговую инспекцию и Социальный фонд России. Эти взносы начисляются сверху заработной платы и не удерживаются из нее, как НДФЛ.

Взносы в налоговую инспекцию: Тариф зависит от статуса работодателя. Если ИП Морозова не является малым предприятием, тариф составляет 30%. В противном случае, тариф будет 30% от заработной платы до минимальной заработной платы и 15% с остатка.

Взносы в Социальный фонд России: Сотрудники обязаны платить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве. Ставка зависит от класса профессионального риска, который в свою очередь определяется основным видом деятельности. ИП Морозова, как владелица розничного магазина, подпадает под первый класс риска с тарифом 0,2%.

В итоге, за сотрудника с зарплатой 60 000 рублей ИП Морозова будет платить 120 рублей в Социальный фонд России.

Таким образом, помимо указанной заработной платы, работодатель несет дополнительные расходы, состоящие из НДФЛ и страховых взносов.

На какую сумму в итоге обходится работодателя содержание сотрудника

Ежемесячно ИП Морозов будет начислять зарплату продавцу в размере 60 000 рублей. С этой суммы он вычитает и перечисляет в бюджет 7 800 рублей налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и начисляет страховые взносы в размере 60 000 рублей:

• единый тариф составляет 11 436,3 рубля;
• страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 120 рублей.

После вычета НДФЛ сотрудник получит на руки 52 200 рублей, а для ИП Морозовой эти расходы обойдутся в 71 556,3 рубля.

Эта сумма может увеличиться, если ИП Морозов перестанет входить в реестр малых и средних предприятий и начнет уплачивать страховые взносы по общим, а не сниженным ставкам.

Существует возможность частичной экономии для работодателя за счет замены части заработной платы выплатами, не облагаемыми страховыми взносами. Например, можно компенсировать сотруднику проценты по ипотеке.

Допустим, ИП Морозов знает о наличии у продавца ипотеки. Они могут договориться о зарплате в размере 50 000 рублей, а 10 000 рублей будут выплачиваться в виде компенсации за проценты по ипотеке. В итоге доход сотрудника останется на уровне 60 000 рублей, но ИП Морозове не придется уплачивать страховые взносы на сумму 10 000 рублей.

Для полного избежания уплаты НДФЛ и взносов, можно вместо того, чтобы принимать сотрудника в штат, воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя (ИП) или самозанятого. В этом случае затраты работодателя ограничатся только суммой вознаграждения, а налоги и взносы будут оплачиваться ИП или самозанятыми.

Однако такой вариант не всегда применим для постоянной работы, где необходимо, чтобы сотрудник находился на территории работодателя и подчинялся ему. Это может рассматриваться как подмена трудовых отношений гражданско-правовыми, что может повлечь за собой штрафы. Поэтому, в данном случае, ИП Морозов из нашего примера не сможет заменить штатного продавца услугами ИП или самозанятого. Однако, периодически использовать услуги бухгалтера, юриста, уборщицы, дизайнера, маркетолога и др. вместо постоянных сотрудников — это возможно.