Вызвали в налоговую: в каких случаях это может произойти и какие права у вас есть

Повестка в налоговую: когда это может произойти и какие права у вас есть

Налоговые инспекторы могут не только запросить документы и провести проверки, но и пригласить индивидуальных предпринимателей и руководителей ООО на беседу. Расскажем, в каких случаях это происходит и как действовать в такой ситуации.

Зачем вызывают в налоговую инспекцию

Вас могут пригласить в налоговую для объяснений или допроса в качестве свидетеля. Рассмотрим оба варианта.

Для устных объяснений

Сотрудники налоговой инспекции могут пригласить вас:

• по вопросам удержания и уплаты налогов;
• в связи с налоговой проверкой;
• в других случаях, связанных с налогообложением.

Список оснований для приглашения разнообразен, поэтому налоговики могут приглашать к себе и задавать любые вопросы, касающиеся вашего бизнеса. Например, выяснять, почему у вас низкая налоговая нагрузка по сравнению с отраслевыми стандартами.

Для приглашения на устные объяснения инспекторы отправляют письменное уведомление по установленной форме. В нем должно быть указано, для чего вам нужны налоговые органы. Уведомление может быть отправлено по почте заказным письмом, электронным сообщением через телекоммуникационные каналы связи (ТКС), через личный кабинет, или его может вручить лично инспектор под расписку.

Для устных объяснений в налоговую можно отправить своего представителя с доверенностью.

Если инспектор звонит по телефону и требует прийти — это неофициальное приглашение. Уточните, по какому вопросу нужна личная встреча, и действуйте по обстоятельствам: можно согласиться на беседу или попросить официальное уведомление.

Что делать, если налоговой нужны документы, которые вы не можете предоставить, рассказывали в статье «Требования из ИФНС: когда они незаконны и что с ними делать».

Для допроса в качестве свидетеля

Налоговые инспекторы могут пригласить на допрос любого человека, если решат, что у него есть полезная информация для налогового контроля. Свидетелями могут быть индивидуальные предприниматели, руководители ООО, главные бухгалтеры или другие работники.

Нельзя допрашивать:

• людей, которые не могут адекватно оценить обстоятельства дела из-за глухоты, слепоты, других физических или психических недостатков;
• детей до 14 лет;
• адвокатов, аудиторов и других лиц, которые не могут разглашать необходимую информацию из-за профессиональной тайны.

Допрос обычно необходим, когда инспектору не хватает информации, собранной во время камеральной или выездной проверки. При этом проверка может касаться не вас лично, а вашего поставщика или покупателя.

В этом случае вам придет уведомление о вызове свидетеля. В нем будут указаны обстоятельства, из-за которых нужно явиться на допрос, и причины этого.

В отличие от дачи устных объяснений, допрос свидетелей проходит в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ и оформляется протоколом.

1. Перед допросом сотрудник налоговой предупреждает свидетеля под подписью, что тот несет ответственность по статье 128 НК РФ за отказ, уклонение от дачи показаний или ложь.
2. В протокол вносятся личные данные свидетеля: ФИО, дата и место рождения, адрес проживания, номер и серия паспорта, телефон и прочее. Эти сведения нужно подтвердить подписью.
3. В протоколе указывается время начала и окончания допроса, фиксируются все вопросы и ответы. После оформления копию вручают свидетелю лично под расписку. При отказе от получения в протоколе будет сделана соответствующая отметка.

На допрос нужно явиться именно тому, кто указан в уведомлении о вызове. При желании можно прийти вместе со своим адвокатом. Налоговым кодексом это не запрещено, а согласно Конституции каждый имеет право на квалифицированную юридическую помощь. Тем не менее, на вопросы придется отвечать самостоятельно. Адвокат может лишь делать замечания, которые должны быть занесены в протокол.

Что произойдет, если не явиться в налоговую инспекцию

Если ИФНС направила вам уведомление о вызове, нельзя просто игнорировать его.

Такие уведомления считаются полученными автоматически, а дата получения зависит от способа отправки:

• при заказной отправке — на шестой рабочий день со дня отправки, указанного на почтовом штемпеле;
• через личный кабинет индивидуального предпринимателя или организации — на следующий день после появления уведомления;
• по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) — в день, указанный в квитанции о приёме, которую необходимо подписать и отправить в ИФНС после открытия электронного письма;
• через личный кабинет на Госуслугах — на следующий день после отправки уведомления.

Если вы не придете в ИФНС для устных объяснений, вас не оштрафуют, но вы рискуете тем, что вам назначат выездную проверку. Налоговая служба выбирает кандидатов для выездных проверок на основании ряда критериев, отказ давать пояснения — один из них.

Должностное лицо организации, включая директора ООО, может быть оштрафовано на сумму от 2 000 до 4 000 рублей. На индивидуальных предпринимателей такие штрафы не распространяются.

Если вы не придете в ИФНС на допрос без уважительной причины, инспекторы оштрафуют вас на 1 000 рублей. За отказ отвечать на вопросы или за ложные показания штраф составит 3 000 рублей.

Отказаться от дачи показаний можно в соответствии со статьей 51 Конституции РФ, в таком случае штрафа не будет. По закону никто не обязан свидетельствовать против себя самого, супруга и близких родственников.

Если свидетель не может явиться в ИФНС из-за преклонного возраста, болезни или инвалидности, налоговые инспекторы могут допросить его по месту пребывания.

Как вести себя в налоговой инспекции

Существует приблизительный список вопросов, которые могут быть заданы вам на допросе в ИФНС, а также несколько общих рекомендаций от налоговых юристов:

1. Вы имеете право взять с собой записи и документы, чтобы использовать их во время допроса, это не запрещено.
2. Если вы не поняли вопрос, попросите инспектора повторить или уточнить.
3. Если что-то не помните, не выдумывайте и не стройте предположений. Скажите, что для ответа вам нужно проконсультироваться с бухгалтерией или уточнить у других сотрудников.
4. Отвечайте конкретно на поставленные вопросы, не вдаваясь в лишние детали, чтобы не вызвать дополнительных вопросов.
5. Будьте внимательны: инспекторы могут задавать один и тот же вопрос несколько раз, но формулировать его по-разному. Не меняйте содержание предыдущих ответов.

После допроса вас попросят поставить подпись в протоколе. Перед этим внимательно прочтите весь текст, включая заданные вопросы.