Законные методы экономии налогов для предприятий

Если бизнесмен не заблаговременно обдумывает стратегии снижения налогового бремени, он может лишиться значительных средств, даже если его оборот невелик. В данной статье мы представим несколько законных методов уменьшения налоговой нагрузки.

Использовать упрощенную систему налогообложения

По умолчанию, при старте нового бизнеса, предпринимателю приходится работать по общей системе налогообложения (ОСН). Это может оказаться сложным, поскольку требуется уплачивать НДС и предоставлять множество налоговых отчетов. Более простым вариантом является выбор упрощенной системы налогообложения (УСН), где ставка начинается с 6% от оборота или 15% от прибыли. Второй вариант может оказаться более выгодным, особенно если у бизнеса имеется значительное количество расходов, которые можно подтвердить документально, например, чеками и накладными. В некоторых регионах предусмотрены пониженные ставки для УСН. Например, в Калмыкии эти ставки составляют 1% и 5% соответственно.

Как грамотно применять УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой специальный налоговый режим, который позволяет предпринимателям и компаниям уплачивать только один вид налога на свой доход. Этот режим подходит для малых и средних предприятий, а также для начинающих предпринимателей. В данной статье мы рассмотрим УСН для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Условия применения УСН:

1. По объему доходов — не более 251,4 миллиона рублей в год.
2. По численности работников — не более 130 человек, включая штатных сотрудников, внешних совместителей и исполнителей по гражданско-правовым договорам.
3. По виду деятельности — ИП, занимающиеся продажей полезных ископаемых или производством подакцизных товаров (например, алкоголя), а также с 2023 года ювелиры не имеют право применять УСН. Все ограничения подробно прописаны в налоговом кодексе.

Если ИП, ранее работавший по УСН, перестает соответствовать указанным условиям, он автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСН).

Существует два варианта УСН, из которых предприниматель может выбрать подходящий:

1. УСН «Доходы»: Налог рассчитывается только на основе доходов. Этот вариант выгоден для ИП, предоставляющих услуги, такие как редакторы, разработчики, маркетологи, у которых минимальные расходы.
2. УСН «Доходы минус расходы»: Налог уплачивается на разницу между доходами и расходами. Этот вариант подходит, если расходы составляют более 60% от оборота.

Предприниматель самостоятельно выбирает подходящий вариант и указывает его в уведомлении для налоговой службы.

Ставки и порядок расчета налога различаются в зависимости от доходов и/или численности работников:

• Если доходы не превышают 188,55 миллиона рублей, а среднее количество работников не превышает 100 человек, ставки следующие:
  • Для УСН «Доходы» — 6%.
  • Для УСН «Доходы минус расходы» — 15%.
• При доходах свыше 188,55 миллиона рублей и/или численности работников от 101 до 130 человек ставки составляют:
  • Для УСН «Доходы» — 8%.
  • Для УСН «Доходы минус расходы» — 20%.

Региональные власти могут устанавливать сниженные ставки налога для определенных видов деятельности.

Для некоторых только что созданных ИП может действовать налоговая льгота, позволяющая им не уплачивать налог в течение определенного времени. Подробную информацию о налоговых льготах и ставках можно найти на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) для конкретного региона.

Налог по УСН рассчитывается по следующим формулам:

• УСН «Доходы»: Ставка × Доходы.
• УСН «Доходы минус расходы»: Ставка × (Доходы — Расходы).

Для УСН «Доходы минус расходы» существует правило минимального налога, составляющее 1% от доходов. Даже если расходы превышают доходы, ИП всё равно обязан уплатить не менее 1% суммы дохода.

На основе налогового кодекса определены доходы и расходы, которые необходимо учитывать при расчете налога. Доходы применяются ко всем предпринимателям на УСН, в то время как расходы учитываются только для УСН «Доходы минус расходы». Эти доходы включают в себя доходы от продажи товаров или услуг, аренды имущества, а также проценты от банковских вкладов.

Сроки уплаты налогов по УСН Порядок уплаты налога по Упрощенной системе налогообложения (УСН) предусматривает его расчет и оплату частями четыре раза в год с учетом нарастающего итога:

1. За первый квартал налог должен быть уплачен не позднее 28 апреля.
2. За полугодие налог должен быть уплачен не позднее 28 июля.
3. За 9 месяцев налог должен быть уплачен не позднее 28 октября.
4. За весь год налог должен быть уплачен не позднее 28 апреля следующего года.

Первые три платежа считаются авансовыми, а четвертый определяется на основе общей суммы налога, рассчитанной по итогам года, с вычетом авансовых платежей.

Если конечный срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В 2023 году предпринимателям предстоит уплатить авансовый налог за первый квартал 2022 года и налог за 2021 год. Авансовый платеж за первый квартал должен быть уплачен до апреля 2023 года включительно, а налог за 2021 год — до марта 2023 года включительно.

В постановлении правительства перечислены виды бизнеса, которые имеют право на отсрочку платежа, такие как производство напитков, одежды, лекарств, производство бумаги и полиграфическая деятельность, туристическая деятельность и спорт. Определение права на отсрочку зависит от основного кода ОКВЭД, указанного в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Способы уменьшения налогов для индивидуальных предпринимателей по УСН

Индивидуальные предприниматели имеют законные возможности снизить свой налоговый обязательство путем учета страховых взносов.

Для индивидуальных предпринимателей без наемных работников, взносы на страхование, включая фиксированные и дополнительные взносы, могут быть учтены в полном объеме. В 2023 году фиксированный взнос для индивидуальных предпринимателей составляет 45 842 рубля. Если доходы индивидуального предпринимателя превышают 300 000 рублей в год, то необходимо уплатить еще 1% от суммы превышения. Учет страховых взносов может быть проведен только в квартале, в котором они были уплачены.

С 2023 года все налоги и взносы индивидуальных предпринимателей уплачиваются на единый налоговый счет (ЕНС) в рамках единого налогового платежа. Все средства поступают на один счет без разделения на конкретные налоги или взносы, и налоговая инспекция автоматически перераспределяет сумму с ЕНС на соответствующий налог.

Единый налоговый платеж и счет: процесс уплаты налогов для бизнеса с 2023 года В случае уплаты авансовых налогов или взносов, необходимо предоставить уведомление о суммах, подлежащих уплате. Например, уведомления об авансах по УСН за кварталы 1—3 должны быть представлены в соответствии с законом.

Срок уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей за себя составляет 31 декабря текущего года для фиксированной части и 1 июля для 1% суммы доходов, превышающих 300 000 рублей. Все, что уплачивается ранее указанных дат, считается авансом, хотя оно добровольное, и индивидуальные предприниматели не обязаны уплачивать их ранее. Ранее индивидуальные предприниматели уплачивали страховые взносы ежеквартально, чтобы снизить свой налог.

ЕНП меняет способ учета налога УСН на взносы с 2023 года. Индивидуальные предприниматели имеют два варианта:

1. Если индивидуальный предприниматель не уведомляет налоговую службу о том, какую часть ЕНП он желает считать фиксированными взносами, то он может снизить налог по УСН только на ту сумму, срок уплаты которой наступает в 2023 году, например, 43 211 рублей за фиксированные взносы за 2022 год, начисленные налоговой службой 9 января 2023 года, и 1% от доходов, превышающих 300 000 рублей за 2022 год, начисленные налоговой службой 3 июля 2023 года.
2. Индивидуальные предприниматели могут сообщить налоговой службе о том, какую сумму они хотят учесть как страховые взносы, представив заявление о зачете. Уведомление об уплате налогов здесь не подходит, необходимо подать заявление о зачете.

При применении УСН «Доходы», страховые взносы уменьшают сумму налога, а при УСН «Доходы минус расходы» они включаются в расходы.

Например, для индивидуального предпринимателя на УСН «Доходы», который заработал 100 000 рублей в первом квартале, авансовый платеж составит 6 000 рублей (6% от 100 000 рублей). Если в этом же квартале он уплачивает 6 000 рублей в виде страховых взносов и представляет заявление о зачете, то эти суммы могут быть вычтены из авансового платежа, и, следовательно, в первом квартале налог уплачиваться не будет.

Другой пример: индивидуальный предприниматель на УСН 15% заработал 100 000 рублей в первом квартале, а его расходы составили 20 000 рублей. Тогда авансовый платеж будет составлять 12 000 рублей (15% от разницы между доходами и расходами). Если в том же квартале он уплачивает 6 000 рублей в виде страховых взносов и представляет заявление о зачете, то расходы могут быть увеличены до 26 000 рублей, и, следовательно, авансовый платеж уменьшится до 11 100 рублей.

Индивидуальные предприниматели на УСН больше не могут экономить на страховых взносах

Индивидуальные предприниматели, имеющие наемных сотрудников, могут снизить налог на страховые взносы как за себя, так и за своих работников. Индивидуальные предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут включить все уплаченные взносы в расходы. Также, в рамках УСН, можно снизить налог, учтя уплаченный торговый сбор, который на данный момент обязателен только в Москве.

Учет и отчетность индивидуальных предпринимателей на УСН Индивидуальные предприниматели, работающие по УСН, не обязаны вести полный бухгалтерский учет. Они должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и представлять налоговую декларацию ежегодно.

Отчетность для индивидуальных предпринимателей на УСН Налоговую декларацию необходимо представлять раз в год до 25 апреля. Если 25 апреля выпадает на выходной день, то декларацию нужно подать на следующий рабочий день. Например, налоговую декларацию за 2021 год индивидуальные предприниматели должны представить до 4 мая 2022 года.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН, с 2021 года была введена новая форма УСН-декларации, которую необходимо заполнить и представить в налоговую службу.

Форма декларации по УСН была утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

Учет доходов и расходов: все индивидуальные предприниматели, работающие по УСН, обязаны вести книгу доходов и расходов, в которой фиксируются доходы и расходы, влияющие на налог. Индивидуальные предприниматели на УСН «Доходы» обязаны учитывать только те расходы, которые могут снизить налог, такие как страховые взносы за себя и за сотрудников, если они имеются.

Книгу доходов и расходов можно вести как в печатном, так и в электронном виде. В конце года электронную книгу следует распечатать и прошить. Предоставление книги в налоговую службу не требуется, однако она может потребоваться при проверке. Если книга отсутствует более двух лет, могут наступить штрафы, например, штраф в размере 30 000 рублей, как указано в пункте 2 статьи 120 Налогового кодекса РФ.

Финансовая отчетность для сотрудников. Если индивидуальный предприниматель нанимает сотрудников, то ему приходится удерживать налог на доход физических лиц (НДФЛ) с их заработной платы, выплачивать взносы и предоставлять индивидуальные финансовые отчеты.

Соблюдение кассовой дисциплины. Предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН) и принимающие наличные платежи, обязаны придерживаться определенных правил кассовой дисциплины, включая следующие моменты:

1. Максимальная сумма наличных расчетов по договорам с другими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями не может превышать 100 000 рублей.
2. Все наличные платежи другим организациям, индивидуальным предпринимателям, работникам и другим физическим лицам должны предварительно поступать на банковский счет. Однако индивидуальный предприниматель вправе использовать всю наличную выручку для личных нужд.
3. Выплату заработной платы наличными средствами обязательно следует оформлять платежными ведомостями.

Правила наличных расчетов утверждены Центральным банком России

Ответственность за налоговые нарушения. Подача отчетности и уплата налогов должны быть выполнены в строго установленные сроки, иначе налоговая служба имеет право наложить штрафы и начислить пени.

За просрочку подачи налоговой декларации налоговая может наложить минимальный штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей. Если налоговая организация решит провести проверку индивидуального предпринимателя, то за каждый полный или частичный месяц просрочки будут начисляться дополнительные штрафы.

Например, если индивидуальный предприниматель должен был подать налоговую декларацию до 25 апреля, но упустил этот срок, и он подаст декларацию до 25 мая включительно, то ему придется заплатить штраф в размере 5% от неуплаченного налога. Если он подаст декларацию до 25 июня, то ему придется заплатить еще 5% и так далее. Каждый месяц просрочки будет влечь за собой новый штраф.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, максимальный штраф может составить 30% в случае пропуска налоговой декларации более чем на полгода.

Также налоговая служба может приостановить операции по счету индивидуального предпринимателя в случае задержки подачи декларации на более чем десять рабочих дней в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

За просрочку уплаты налога, налоговая может начислить пени, размер которых рассчитывается по специальной формуле и зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.

Если налог не уплачивается вовсе, частично или полностью, возможно наложение штрафов:

1. 20% от суммы налога, если нарушение было неумышленным.
2. 40% от суммы налога, если нарушение было умышленным, например, если не были уплачены страховые взносы, но сознательно уменьшена сумма налога.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Для перехода на УСН предпринимателям необходимо подать уведомление в налоговую службу. Новые индивидуальные предприниматели могут прикрепить это уведомление к остальным документам при регистрации либо подать заявление отдельно в течение 30 дней после регистрации.

Для остальных предпринимателей возможность перейти на УСН возможна только с начала следующего года. Уведомление в таком случае должно быть подано не позднее 31 декабря. Если 31 декабря является выходным, срок подачи заявления переносится на ближайший рабочий день.

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с патентной системой налогообложения. Однако одновременное применение УСН и общей системы налогообложения (ОСН) или единой сельскохозяйственной налоговой (ЕСХН) не допускается. Самозанятые индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на профессиональный доход, также не могут использовать УСН.

Я являюсь индивидуальным предпринимателем и стал самозанятым. Какие дополнительные шаги необходимо предпринять?

Плюсы и минусы упрощенной системы налогообложения:

Главное преимущество УСН — возможность выбора способа налогообложения: только на доходы или на разницу между доходами и расходами. Ниже представлены другие преимущества:

1. Возможность совмещения с патентной системой налогообложения.
2. Предприниматель уплачивает только один налог.
3. Простая система налоговой отчетности: декларация подается раз в год, а также три уведомления об уплате аванса по УСН.
4. Налог рассчитывается на основе фактических доходов, поэтому, если доходы отсутствуют, налог платить не приходится.

Недостатки включают в себя:

1. Нельзя учесть все расходы при расчете налога.
2. Даже если расходы превышают доходы, все равно придется уплатить минимальный налог по УСН.
3. Компании, уплачивающие НДС, могут не желать сотрудничать с индивидуальными предпринимателями, работающими по УСН.

Купить патент

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, имеют возможность уплачивать фиксированный налог вместо налога на прибыль. Этот вид налогообложения называется «патентом». Сумма патента зависит от региона и может быть найдена на официальном сайте налоговой службы. Например, с 1 сентября по 31 декабря 2023 года в Омске парикмахер-индивидуальный предприниматель должен уплатить 4280 рублей за патент, даже если его доход составит миллион рублей. Важно отметить, что патент можно использовать в сочетании с упрощенной системой налогообложения: например, парикмахер может работать по патенту для своего парикмахерского салона и использовать упрощенную систему налогообложения для продажи косметических средств, если он откроет магазин.

Как применить патент

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, при котором индивидуальный предприниматель (ИП) уплачивает фиксированную сумму налога за год и освобождается от других налогов. Для компаний этот режим не действует. Давайте рассмотрим, как работает система на патенте.

Патент действует для определенных видов деятельности, которые устанавливают региональные власти. В основном это розничная торговля, общественное питание и услуги для населения.

Например:

1. Парикмахерские и косметические услуги.
2. Ремонт жилья и других построек.
3. Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
4. Изготовление изделий народных художественных промыслов.
5. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
6. Проведение спортивных занятий.
7. Экскурсионные услуги.
8. Разработка компьютерных программ и баз данных.

Один предприниматель может приобрести патенты для нескольких видов деятельности

Чтобы узнать, можно ли работать на патенте в своем регионе, можно воспользоваться сервисом «Расчет патента» на сайте налоговой. Вы указываете период, в котором хотите использовать патент, а также регион, город, вид деятельности и число сотрудников, и сервис покажет, подходит ли этот режим налогообложения для вас.

Существуют ограничения для ПСН, которые делятся на общие и частные:

Общие требования:

1. Годовой доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей. Если у ИП есть несколько патентов, суммируется общий доход.
2. До 15 сотрудников, нанимаемых на штатной основе или по гражданско-правовым договорам.

Частные ограничения указаны в законе вместе со списком видов деятельности, на которые распространяется патент.

Например:

1. ИП может выполнять индивидуальные заказы на шитье одежды, но не иметь контрактов с компаниями.
2. Площадь торгового места или зала для общественного питания не должна превышать 150 квадратных метров, но регионы могут установить более жесткие ограничения.
3. Точки общественного питания не могут продавать собственные алкогольные напитки, но могут продавать алкоголь других производителей.
4. Нельзя использовать ПСН, если продаете товары, которые подлежат обязательной маркировке, такие как лекарства, обувь, шубы и изделия из натурального меха. Другие маркированные товары, такие как фотоаппараты, шины, одежда, духи и молочная продукция, можно продавать на патенте.

В 2023 году ИП не могут использовать ПСН, если они:

1. Занимаются оптовой торговлей.
2. Имеют более 20 автомобилей, на которых осуществляют перевозку грузов и пассажиров.
3. Производят и/или продают ювелирные украшения и другие изделия из драгоценных металлов.

Региональные власти могут устанавливать свои собственные максимальные ограничения по потенциальному годовому доходу.

Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона. Региональные власти определяют стоимость патента, учитывая доходы в определенной отрасли. Например, патент для сапожника без наемных работников может стоить разные суммы в разных городах одного региона.

Сервис «Расчет патента» помогает определить точную стоимость патента, учитывая все факторы. Например, парикмахер из Выборга с тремя сотрудниками может узнать стоимость патента на 9 месяцев с помощью этого сервиса.

Налоговые каникулы для ИП могут предусматриваться в некоторых регионах, что позволяет временно не платить налог. Сервис также предоставляет информацию о налоговых каникулах.

ИП на ПСН могут уменьшать стоимость патента за счет вычетов на страховые взносы и больничные. Это позволяет снизить затраты на патент до минимума.

Итак, Патентная система налогообложения предоставляет ИП возможность уплачивать фиксированный налог и имеет свои ограничения и особенности в разных регионах России.

Как перейти на патентный налоговый режим

Предприниматели могут перейти на патентный налоговый режим в любое время, если они переходят с общей системы налогообложения (ОСН) или если они применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) и начинают новый вид деятельности, для которого им необходим патент.

Подача заявления на получение патента

Если индивидуальный предприниматель (ИП) использовал УСН и осуществлял деятельность только в одном регионе, и теперь желает перейти на патентный режим для той же деятельности, он может это сделать в течение года. При этом ему не обязательно отказываться от УСН, но ему придется продолжать подавать декларации по УСН, включая нулевые декларации, как объясняется Федеральной налоговой службой (ФНС).

Заявление на получение патента следует подавать в налоговую организацию не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентного режима.

Пример заполнения первой страницы заявления на получение патента

Налоговая организация выдает патент в течение пяти рабочих дней, указывая в нем срок действия патента, его стоимость и сроки оплаты.

Пункт 4 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность отказа в выдаче патента. Всего существует пять оснований для отказа:

1. Вид деятельности отсутствует в региональном перечне.
2. Указан неверный срок действия патента.
3. ИП уже использовал патент для этого вида деятельности, но утратил право на него и снова подает заявление в том же году.
4. Имеются задолженности по предыдущему патенту.
5. Обязательные поля в заявлении не заполнены.

Уплата налога по патенту

Под налогом по патенту понимается стоимость самого патента. Патент можно оформить на срок от 1 до 12 месяцев.

Если срок патента составляет от 1 до 6 месяцев, его полную стоимость следует уплатить до истечения срока действия патента.

Для патента на срок от 6 до 12 месяцев оплата производится двумя частями: треть суммы – в течение 90 календарных дней с момента начала действия патента, а оставшуюся часть – не позднее даты истечения его срока.

Общая сумма патента на 12 месяцев для индивидуального предпринимателя-фотографа из Москвы в 2023 году составляет 118 800 рублей. Предположим, что патент начал действовать с 1 января 2023 года. Это означает, что 39 600 рублей (треть суммы) следует оплатить до 31 марта 2023 года, а оставшиеся 79 200 рублей (остаток) – до 31 декабря 2023 года.

Задержка оплаты может повлечь за собой начисление пеней налоговой организацией и направление уведомления об уплате. В случае неуплаты патента или предоставления неверных сведений о деятельности, налоговая организация может наложить штраф.

Учет и отчетность по патенту

Согласно закону, ИП на патенте не обязаны вести бухгалтерский учет. Однако они должны вести книгу учета доходов.

Ведение книги учета доходов имеет две цели:

1. По ней налоговая организация может проверить, не превысил ли ИП установленный лимит по доходам.
2. В случае утраты права на патент, показатели доходов из книги используются для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

Сдача декларации по патенту не требуется. Если у ИП есть штатные сотрудники, им необходимо предоставлять отчетность по ним.

Обязан ли ИП на патенте использовать кассовый аппарат (ККТ)

В рамках патентного режима не для всех видов деятельности требуется использование кассового аппарата (ККТ). Эти виды деятельности перечислены в пункте 2.1 статьи 2 Закона о ККТ. К ним относятся, например, изготовление ключей, ремонт мебели, услуги фотографа или дизайнера, остекление балконов, услуги экскурсовода. Однако в розничной торговле, общественном питании и перевозках онлайн-касса обязательна.

Когда индивидуальные предприниматели (ИП) лишаются возможности использовать специальный налоговый режим налогообложения на основе патента, это происходит в следующих трех случаях:

1. Если доходы ИП от видов деятельности, на которые применяется патент, начиная с начала текущего года, превышают 60 миллионов рублей. При совмещении патента с упрощенной системой налогообложения (УСН) учитываются доходы от всех видов бизнеса, включая те, которые не подпадают под патент.
2. Если количество сотрудников в организации превысило 15 человек. При соблюдении этого лимита не учитываются работники, занятые в деятельности, подпадающей под УСН.
3. Если ИП, занимающийся розничной торговлей, продал товар оптом.

Для совмещения двух налоговых режимов, таких как патент и УСН, необходимо соблюдать определенные условия, установленные Федеральной налоговой службой (ФНС). В таких случаях предприниматель обязан уведомить налоговую службу в течение 10 календарных дней после утраты права на использование патента. В течение 5 рабочих дней его снимут с регистрации как патентованного ИП и переведут на общую систему налогообложения до конца года, после чего налоги будут пересчитаны.

Если ИП совмещал использование патента с УСН, его патентную деятельность автоматически переведут на упрощенную систему налогообложения (УСН). Повторно вернуться к патентной системе возможно только с начала следующего года, при условии устранения всех нарушений.

Если предприниматель решит завершить деятельность на патенте, он должен заполнить соответствующее заявление и представить его в налоговую службу. Снятие с регистрации патентованного ИП также произойдет в течение 5 рабочих дней.

Плюсы использования патента включают в себя:

1. Неизменную стоимость патента, независимо от фактического дохода.
2. Освобождение от некоторых налогов.
3. Возможность совмещения с УСН.
4. Гибкость выбора срока действия патента от 1 до 12 месяцев.
5. Возможность приобретения нескольких патентов сразу, например, для разных видов деятельности или в разных регионах.
6. Простой налоговый учет, требующий лишь ведения книги доходов, без необходимости предоставления налоговой декларации.
7. Возможность уменьшить сумму страховых взносов, уплачиваемых за патент.

Среди недостатков использования патента следующие:

1. Если доходы ИП оказываются ниже предполагаемого государством уровня дохода, использование патента остается не выгодным, так как все равно придется уплачивать полную сумму за патент.
2. Если потенциальный доход ИП в течение года превышает 300 000 рублей, он обязан уплатить дополнительные 1% взносов на пенсионное страхование с суммы, превышающей установленный лимит.
3. Стоимость патента для ИП с наличием сотрудников можно уменьшить лишь на 50%.

Бизнес, ведущий на УСН с налоговой ставкой 6% или использующий патент, может уменьшить налоговую обязанность по фиксированным страховым взносам за тот же год, даже без их уплаты. Бизнес на УСН с налоговой ставкой 15% может учесть уплаченные взносы как расходы, которые вычитаются из доходов.

Воспользоваться налоговыми каникулами

Этот период называется временем, в течение которого для только что зарегистрированных предпринимателей ставка по упрощенной системе налогообложения (УСН) или по патенту составляет 0%. Эта льгота применима к индивидуальным предпринимателям (ИП), занимающимся деятельностью в сфере производства, социальной работы или научных исследований, но она не распространяется на все регионы. Чтобы узнать, попадает ли ваш основной вид экономической деятельности (ОКВЭД) под эту льготу, необходимо уточнить эту информацию в местной инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС). Если ИП не был осведомлен о наличии такой льготы и уплатил налог полностью, то имеется возможность подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Помимо этого, ИП, применяющие УСН, также должны представить декларацию с нулевой ставкой вместе с этим заявлением.

Как вернуть переплату

Налоговые каникулы представляют собой период, в течение которого предприниматель освобождается от уплаты налога на упрощенной системе налогообложения (УСН) или от оплаты патента. Это происходит потому, что в его регионе установлена ставка налога в размере 0%. Для использования нулевой ставки предприниматель может начать с дня своей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и продолжать до 31 декабря следующего года.

Программа налоговых каникул для ИП будет действовать до конца 2024 года. Для юридических лиц каникулы не предоставляются.

Однако важно отметить, что налоговые каникулы не освобождают предпринимателя от уплаты фиксированных взносов в пользу ИП за себя, страховых взносов и подоходного налога на доходы их сотрудников, а также других налогов, таких как земельный и транспортный налог, если у ИП есть участок земли или автомобиль. Также ИП на упрощенной системе налогообложения должны подавать налоговую декларацию с нулевой ставкой налога.

Чтобы использовать налоговые каникулы, ИП должны соответствовать следующим условиям:

1. Их регистрация произошла после введения закона о налоговых каникулах в их регионе.
2. Они используют упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН).
3. Их вид деятельности относится к производственной, социальной, научной сфере, либо они оказывают бытовые или гостиничные услуги. Конкретные виды деятельности, подпадающие под каникулы, определяются местными властями.
4. Минимум 70% их общего дохода происходит от льготного вида деятельности.
5. Они не прерывали свою деятельность в течение двух налоговых периодов. Для УСН налоговый период составляет один год, а для ПСН — срок действия патента, который может быть от 1 до 12 месяцев в течение календарного года.

Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные ограничения, такие как максимальное количество сотрудников или предельный годовой доход.

ИП, работающие на УСН, не обязаны уведомлять налоговую инспекцию о применении налоговых каникул. Они просто не выплачивают авансовые налоговые платежи.

ИП, применяющие ПСН, должны предупреждать налоговую инспекцию о своем намерении использовать налоговые каникулы. Для этого они указывают ставку налога 0% и ссылку на соответствующий региональный закон при подаче заявления на получение патента.

Если ИП не знали о налоговых каникулах и уплатили налог, они могут действовать следующим образом:

Если они применяют УСН, сначала им необходимо подать уточненную налоговую декларацию за 2020 год с нулевой ставкой налога и дождаться проведения камеральной проверки налоговой инспекцией. Это процесс, который занимает до трех месяцев.

Затем им нужно убедиться, что на их едином налоговом счете есть положительное сальдо в размере суммы, которую они хотят вернуть. После этого им нужно подать заявление на возврат переплаты в свою налоговую инспекцию в соответствии с утвержденной формой. Это можно сделать на бумаге или электронно через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), но они должны сделать это в течение трех лет с даты уплаты налога, который они хотят вернуть.

Если, например, они уплатили налог на УСН за 2020 год 30 апреля 2021 года, то они могут подать заявление на возврат средств до 30 апреля 2024 года. ФНС вернет переплату в течение трех рабочих дней после подачи заявления.

Если они применяют ПСН, им не нужно подавать уточненную декларацию

Вместе с заявлением на возврат они должны предоставить пояснительную записку о том, что в определенный период они имели право на ставку 0%, но не воспользовались ею, что привело к переплате, которую они хотят вернуть. Также важно убедиться, что на едином налоговом счете есть необходимая сумма. Налоговая проверит заявление в течение 10 дней.

Заказывать работы и услуги у самозанятых предпринимателей очень выгодно для бизнеса, так как нет необходимости уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и социальные взносы. Однако важно избегать подмены трудовых отношений, так как это может привести к наказанию бизнеса. В таком случае могут быть взысканы НДФЛ и социальные взносы, а также наложен штраф в размере 40% от неуплаченной суммы, а иногда даже до 100 000 рублей. Поэтому в договоре с самозанятыми важно четко указывать конкретный результат работы, а не процесс, и регулярно проверять статус самозанятого на сайте налоговой службы перед каждым платежом.

Чтобы успешно сотрудничать с самозанятыми, бизнесу следует придерживаться следующих рекомендаций:

1. Поддерживать четкий и прозрачный договор, в котором указан конкретный результат работы.
2. Регулярно проверять статус самозанятого на сайте налоговой службы перед каждым платежом, чтобы убедиться, что нет изменений в его статусе.
3. Избегать подмены трудовых отношений и следовать законодательству по труду и налогообложению.

Также важно удостовериться, что товары или услуги, которые планируется заказать у самозанятых, не подпадают под ограничения и не находятся под запретом для самозанятых.

Есть виды деятельности, которые самозанятым недоступны. Например, им нельзя перепродавать чужие товары, торговать подакцизными и маркируемыми товарами, работать по договорам комиссии. Поэтому перед началом сотрудничества стоит проверить, можно ли заказывать такие товары или услуги у самозанятых.

Убедитесь, что человек, с которым вы собираетесь сотрудничать как самозанятый, действительно не является бывшим сотрудником вашей компании. Согласно правилам, самозанятые не могут работать с заказчиками, с которыми у них был ранее заключен трудовой договор, или если с момента их увольнения не прошло менее двух лет. Это правило применимо даже в случае, если трудовой договор был расторгнут во время испытательного срока.

Для проверки статуса самозанятого вы можете воспользоваться сайтом налоговой службы и ввести ИНН человека. Это поможет удостовериться, является ли он самозанятым на конкретную дату. Проверяйте эту информацию перед каждым платежом и включите в договор условие о том, что самозанятый обязуется незамедлительно уведомить вас в случае потери статуса самозанятого.

При оформлении договора с самозанятым следует следовать следующим рекомендациям:

1. Указывать в договоре конкретный результат работы, а не должность или функцию. Например, вместо «разработчик» укажите «разработать сайт-визитку». Не стоит включать в договор график работы, выходные дни и отпуска.
2. Прописывать ответственность за возможные убытки и штрафы в случае нарушения условий договора. Важно договориться о порядке и сроках возмещения убытков.
3. Оплачивать конкретный результат работы, а не зарплату. Договоритеcь о переводе денег только после получения акта о выполненных работах или оказанных услугах. Сохраняйте чеки, которые самозанятый обязан предоставить вам.

Сотрудничество с самозанятыми выгодно для бизнеса, так как не требует уплаты НДФЛ и взносов

Однако важно избегать подмены трудовых отношений, чтобы избежать негативных последствий. Трудовая инспекция и налоговая могут решить, что самозанятость используется для скрытия настоящих трудовых отношений, что может повлечь за собой наказание, включая взыскание НДФЛ и взносов, а также наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы, а иногда и до 100 000 рублей. Поэтому важно в договоре подчеркивать конкретный результат работы, а не процесс, и проверять статус самозанятого на сайте налоговой службы перед каждым платежом.

Также следует удостовериться, что товары или услуги, которые вы планируете заказать у самозанятых, не подпадают под ограничения и не находятся под запретом для самозанятых. Например, самозанятые не имеют права перепродавать чужие товары, торговать подакцизными и маркируемыми товарами, или работать по договорам комиссии. Поэтому перед началом сотрудничества стоит убедиться, что заказываемая услуга или товар доступны самозанятым.

Использовать агентский договор

При закупке товаров в больших объемах и их последующей продаже существует риск превысить лимит оборота для применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Например, если вы закупили товары на сумму 300 миллионов рублей и продали их за 310 миллионов рублей, ваш оборот становится значительно выше, и вы обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и налог на добавленную стоимость (НДС), несмотря на то, что реальная прибыль составляет всего 10 миллионов рублей.

Однако можно воспользоваться УСН, заключив агентский договор с поставщиком и включая в отчеты только комиссию посредника. Это означает, что вы будете платить меньше налогов и подавать меньше налоговых отчетов, несмотря на крупный объем оборота.

Как заключить соглашение с посредником

Соглашение с посредником, именуемое также агентским договором, представляет собой распространенный вид соглашения, который заключается, когда компании или предпринимателю необходимо привлечь исполнителей для выполнения определенных задач. Например, индивидуальный предприниматель может заключить агентский договор с онлайн-рынком для продажи своей продукции или поручить агенту-риелтору задачу по поиску коммерческой недвижимости.

Агентский договор может быть также заключен между частными лицами, например, для оформления визы на туристическую поездку. В данной статье рассмотрим агентский договор, который применяется в деловой сфере.

Что представляет собой агентский договор и кто может его заключить

Агентский договор представляет собой соглашение, в рамках которого одна сторона или компания обязуется выполнять определенные действия за определенное вознаграждение. Например, это может быть организация доставки товаров или помощь в аренде помещения (см. ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Агентский договор включает в себя две стороны:

1. Заказчик, который также называется принципалом, выдает указания и поручает задачу.
2. Исполнитель, или агент, выполняет поручения заказчика и выступает как посредник между заказчиком и третьими сторонами.

Предположим, что предприниматель обращается к фирме, которая специализируется на доставке его товаров по разным городам. Эта фирма находит транспортные компании, заключает с ними договоры, управляет процессом перевозки и осуществляет оплату. В данном случае индивидуальный предприниматель выступает в роли принципала, а фирма — агентом. Принципалами могут быть как компании, индивидуальные предприниматели, самозанятые, так и частные лица, а агентами могут выступать все, кроме самозанятых.

Работа агента и заказчика может быть оформлена разными способами

Правила, регулирующие их взаимоотношения, могут зависеть от характера задачи и того, что указано в документе. Агент действует от имени заказчика, но за его счет, и в таком случае отношения регулируются нормами Гражданского кодекса Российской Федерации относительно договора комиссии. Агент несет ответственность за сделку, ее результаты и выполнение всех обязательств, даже если заказчик указан в договоре или сам вступает в отношения с третьими лицами по сделке. Например, агент может осуществлять передачу товара конечному клиенту.

Пример: ИП Петров заключил агентский договор с дизайнерской фирмой, которая будет продавать его услуги по ремонту. Петров является заказчиком (принципалом), а фирма действует как агент.

Дизайнерская фирма находит клиента, заключает с ним контракт, и бригада Петрова выполняет ремонт. Если клиент обнаружит недостатки и потребует их устранения, то это должно быть выполнено фирмой, так как договор заключен от имени заказчика. Вопрос о том, можно ли потребовать компенсацию с Петрова, зависит от условий агентского договора.

Агент действует от имени заказчика и за его счет. В таком случае применяются нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, касающиеся договора поручения. За выполнение обязательств в этом случае отвечает заказчик, а не агент (см. главу 49 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пример: Тот же ИП Петров заключил агентский договор с дизайнерской фирмой для продажи своих услуг по ремонту, но в этом случае договор содержит условие о том, что агент действует от имени заказчика. Таким образом, ответственность за устранение претензий клиента лежит на предпринимателе Петрове.

Особенностью агентского договора является то, что в него можно включить пункты, ограничивающие права сторон, например, запрет заказчика работать с другими агентами на определенной территории (см. ст. 1007 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пример: Кондитерская фабрика заключает договоры с агентами для продажи своих конфет. Один агент продает их в Ульяновской области, другой в Самарской, а третий в Пензенской области.

Продавцы конфет могут потребовать включить в договор условие о том, что кондитерская фабрика не будет нанимать других агентов в их регионах и не будет продавать конфеты сама.

Такие ограничения также могут быть внесены заказчиками, если они будут указаны в договоре. Таким образом, кондитерская фабрика может потребовать от агентов не продавать конфеты других производителей в Ульяновской, Самарской и Пензенской областях.

Отличия от других видов соглашений Иногда агентский контракт путают с договором о предоставлении услуг, где также возможно делегирование обязанностей. Однако главное различие заключается в том, что в договоре о предоставлении услуг участвуют только две стороны — заказчик и исполнитель. В то время как агентский договор предполагает участие третьей стороны, где исполнитель действует как посредник между заказчиком и другими лицами.

Компания нанимает индивидуального предпринимателя для распространения рекламных брошюр

В этом случае можно заключить договор о предоставлении услуг. В другом случае, если фирма не хочет самостоятельно заниматься наймом персонала, она может найти агента, который будет отбирать и нанимать работников для распространения брошюр. Здесь более подходящим будет агентский договор.

Агентский договор имеет сходство с другими посредническими договорами, такими как комиссионный договор и договор поручения, и в некоторых случаях регулируется ими. Тем не менее, это три разных типа соглашений, и у каждого из них есть свои особенности.

Отличия от комиссионного договора

По агентскому договору исполнитель может выполнять различные юридические действия, такие как представление интересов заказчика в суде, представление документов перед государственными органами или получение платежей от клиентов. В то время как по комиссионному договору могут совершаться только сделки, то есть действия, которые приводят к установлению, изменению или прекращению определенных прав и обязательств. Например, заключение договора на перевозку является сделкой, а продажа конфет также является сделкой.

Юридическая фирма помогает компаниям участвовать в торгах, проводимых государственными органами

Они подготавливают необходимый пакет документов и подают заявку от имени клиента. Подача документов не является сделкой. Такое действие невозможно совершить по комиссионному договору, но возможно по агентскому.

По агентскому договору исполнитель может действовать от имени заказчика с доверенностью или без нее. Права и обязанности по отношению к третьим лицам могут возникать у любой из сторон.

При заключении комиссионного договора исполнитель всегда действует от своего имени, заключает контракт и несет ответственность. Конечный клиент может даже не знать, что в сделке задействовано третье лицо.

Компания «Логистик Про» специализируется на организации грузоперевозок

Они находят клиентов, нуждающихся в перевозке товаров, и привлекают предпринимателей с собственными транспортными средствами для выполнения заказов. Перевозка грузов является сделкой, и между «Логистик Про» и владельцами машин заключается комиссионный договор. Владельцы транспортных средств получают заказы и выплачивают «Логистик Про» 10% от стоимости заказов.

Сделка по перевозке, заключенная «Логистик Про», производится от их имени, и вся ответственность лежит на компании

Отличия от договора поручения. По агентскому договору исполнитель может выполнять как юридические, так и неюридические действия, такие как поиск помещения, организация переговоров, проведение рекламной кампании или маркетингового исследования. С другой стороны, по договору поручения исполнитель имеет право совершать только юридические действия, включая сделки.

Компания наняла представителя для продажи товаров по договору поручения — это допустимо

Однако попросить его провести исследование рынка или вести переговоры от имени компании по такому договору невозможно, так как это не относится к юридическим действиям.

Сравнение видов посреднических соглашений:

Договор комиссии	Договор поручения	Агентский договор
Стороны соглашения	Заказчик (комитент), исполнитель (комиссионер)	Заказчик (доверитель), исполнитель (поверенный)
От имени кого действует посредник	От своего имени	От имени заказчика
Задачи, которые может выполнить исполнитель	Заключать сделки	Заключать сделки и осуществлять другие юридические действия
Необходимые документы	Договор	Договор и доверенность на конкретные действия от имени заказчика

Агентский договор является универсальным и включает в себя действия, которые можно делегировать как по комиссионному, так и по договору поручения. Обычно агентский договор заключается в случае, когда требуется делегировать как юридические, так и неюридические действия и сделки. Если задачи ограничены, то можно также заключить комиссионный или договор поручения.

В каких случаях заключают агентский договор: Чаще всего агентский договор используется в повседневной жизни для сотрудничества с риелторами при покупке, продаже или аренде недвижимости. В бизнесе он заключается, когда необходимо делегировать определенную задачу.

Вот некоторые примеры, когда компании могут использовать агентский договор:

• Интернет-магазин заключает его с пунктами выдачи заказов.

• Предприниматели сотрудничают с маркетплейсами для продажи своих товаров.

• Молочный завод доверяет агенту закупку молока у фермеров.

• Юристы, бухгалтеры и архитекторы привлекают клиентов через агентов, такие как онлайн-сервисы для заказа услуг.

Часто фирмы заключают агентские договоры, чтобы начать работать в новых городах. В некоторых случаях привлечение местной компании как агента может быть более выгодным, чем открывать собственные филиалы и осваивать новые регионы.

Иногда агентский договор используется в группе компаний для четкого разделения обязанностей и лучшего управления бизнесом. Например, создается торговый дом, который продает продукцию основной компании в качестве агента.

Самозанятые лица могут заключать агентские договоры для привлечения клиентов. Например, биржа профессиональных услуг действует как посредник между исполнителями и заказчиками. Однако самозанятые не могут выступать агентами или посредниками в общем случае.

Субагентский договор Агент может заключить субагентский договор с другой стороной, но он будет нести ответственность за действия субагента перед заказчиком. В агентском договоре может быть прописан запрет на заключение субагентского договора, но если такого запрета нет, агент может привлекать субагентов без уведомления заказчика.

Иногда, наоборот, агентский договор может содержать обязательство агента заключить субагентский договор. В таком случае в агентском договоре обычно указываются конкретные условия для субагентства.

Обычно субагент не имеет права заключать сделки от имени заказчика, но может это делать от имени агента. Если первоначальный агентский договор предусматривает право делегирования, то субагент может действовать и от имени заказчика.

Преимущества и недостатки соглашения по агентскому контракту

Агентский договор предоставляет бизнесу возможность делегировать определенные задачи компаниям или лицам, экономя при этом время и другие ресурсы, которые могли бы быть затрачены на их выполнение. В свою очередь, агент получает возможность заработать на предоставляемых им услугах.

Соглашение агентства также дает возможность одной из сторон приобрести эксклюзивное право на выполнение определенных услуг или продажу товаров. В сравнении с другими посредническими соглашениями, агентский контракт обычно имеет меньше ограничений.

Вот, что может сделать заказчик, заключив агентский договор:

1. Расширить рынок сбыта и увеличить выручку, при этом заранее зная, каковы будут расходы, включая размер агентской комиссии.
2. Передать полную ответственность за выполнение задачи человеку или компании. Агент может привлекать субагентов, однако контроль над ними остается в его руках. За действия субагентов он несет ответственность перед заказчиком.
3. Отложить начисление налога на доход от продажи товаров. Заказчик обязан уплачивать налоги только после получения отчета, а не немедленно после продажи товаров агентом.

Для агента также существуют определенные выгоды:

1. Возможность выполнения работы за счет заказчика. Например, посредник в сфере торговли может закупать товары на средства, предоставленные ему заказчиком в качестве аванса.
2. Возможность договориться с заказчиком о возмещении расходов. Такой пункт можно включить в агентский договор.
3. Возможность вернуть не проданный товар заказчику, поскольку агент не приобретает право собственности на него.

Однако при работе с агентским договором существуют определенные риски, которые зависят от сферы бизнеса и выполняемых задач в рамках договора. Например, при продаже товаров заказчик может столкнуться с риском того, что товары не будут проданы. Поскольку право собственности на продукцию не переходит к агенту, последний может вернуть не проданный товар.

Можно предусмотреть ответственность за не реализованный товар в виде штрафов, но на практике может быть сложно найти сторону, готовую согласиться на договор с такими штрафами, равными стоимости товаров.

Также у агента есть свои риски. Например, заказчик может предъявить необоснованные претензии к результатам работы и отказаться выплачивать вознаграждение. Агент получает плату только после выполнения работы, предоставления отчета и его одобрения заказчиком. Возможно также запросить предоплату по агентскому договору, но если работа не будет принята, деньги все равно придется вернуть.

Основным риском для всех сторон агентского договора является налоговый аспект. Товары, услуги или работы считаются не реализованными до предоставления агентом отчета. Пока реализация не завершена, заказчик не обязан уплачивать налог на прибыль. То же самое касается НДС: пока не поступило авансовое платеже от клиента или не было совершено продаж, уплата НДС не требуется.

Если принципал работает на упрощенной системе налогообложения, то его доход рассчитывается по кассовому методу, то есть налог уплачивается только после поступления денег на счет. Следовательно, заказчик будет обязан уплатить налог только после того, как агент перечислит ему средства.

Однако налоговая организация может решить, что компания или индивидуальный предприниматель используют агентский договор только с целью оптимизации налогов и назначить штрафы.

Другим налоговым риском является возможность переквалификации агентского договора в договор поставки. Это может произойти, если агент передает деньги заказчику до продажи товаров клиентам. В этом случае заказчику и агенту могут быть начислены дополнительные НДС и налог на прибыль. Если как и принципал, так и агент находятся на упрощенной системе налогообложения и договор был переквалифицирован, то налоговая может требовать у агента уплаты налога на всю сумму, полученную от клиентов.

Соглашение между агентом и заказчиком Договор агентского сотрудничества заключается в простой письменной форме, и для его заключения не требуется нотариальное заверение.

Дополнительно агентам, которые выполняют сделки от имени заказчика, может понадобиться доверенность. Процедура нотариального удостоверения доверенности обязательна в случае, если заказчик является индивидуальным предпринимателем, самозанятым лицом или частным лицом, и агент будет представлять его интересы перед налоговыми органами, судами или осуществлять сделки, требующие государственной регистрации. В случае заключения договора между компаниями, подпись руководителя достаточна, и нотариальное удостоверение не требуется.

Пример: ИП Сидоров осуществляет продажу изделий из трикотажа через магазины. В данном контексте, Сидорову следует получить доверенность с подписью директора фабрики, как это предусмотрено в договоре.

Содержание и образец агентского договора Агентский договор должен обязательно содержать описание предмета соглашения, так как без этого он считается недействительным. Все остальные вопросы регулируются в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Обычно в такой договор включаются и другие пункты.

Предмет договора определяет действия, которые агент совершает по поручению заказчика. Примеры включают в себя реализацию товаров на маркетплейсе или продажу путевок.

В агентском договоре могут быть указаны права и обязанности сторон, а также дополнительные требования между ними. Например, можно ограничить географическую область, в которой агент действует, или установить обязательство для него достичь минимального объема продаж или закупок.

Кроме того, можно предоставить агенту дополнительные права, например, право привлекать субагентов для выполнения условий договора.

Агент и заказчик также должны договориться о вознаграждении и способах расчетов, так как это важный аспект, который помогает избежать споров. Обычно используется один из трех способов начисления вознаграждения:

1. Фиксированная сумма за каждую сделку или проданную единицу товара, в зависимости от характера деятельности агента. Например, агент может получать 5000 рублей за каждую проданную путевку.
2. Процент от объема продаж или покупок, например, 5% от стоимости проданных товаров без учета НДС.
3. Надбавка к цене товаров, услуг или работ. В этом случае заказчик устанавливает минимальную цену продажи, и агент может добавить свою надбавку, на которой будет зарабатывать.

Также в договоре следует установить форму выплаты вознаграждения, которая может включать в себя удержание агентом вознаграждения из средств, полученных от клиентов, или отдельный платеж от заказчика.

Сроки выплат могут различаться:

1. Заказчик может платить авансом, например, до десятого числа каждого месяца.
2. Агент может удерживать вознаграждение с каждого поступления от клиента.
3. Заказчик может выплачивать агенту вознаграждение ежемесячно за выполненный объем работ, например, в течение пяти рабочих дней после получения отчета от агента.

Если в договоре не указан порядок выплаты агентского вознаграждения, заказчик должен произвести оплату в течение недели после получения отчета от агента (согласно статье 1006 ГК РФ).

Разграничение имущества агента и заказчика Все, что было передано агенту или приобретено им за счет заказчика, остается собственностью заказчика. Агент несет ответственность за сохранность, отсутствие и повреждение этого имущества.

Этот аспект, хотя и необязательно, лучше включить в договор, а также предусмотреть санкции (неустойку) для агента в случае недостачи имущества. Это позволяет избежать возможных разногласий и разрешать споры в судебном порядке.

Прекращение агентского договора Если агентский договор не имеет установленного срока, он может быть расторгнут в одностороннем порядке.

В случае договоров с установленным сроком, его можно расторгнуть по взаимному согласию сторон или в случае наличия законных оснований, таких как существенное нарушение условий договора одной из сторон.

Заказчик вправе отозвать поручение агенту и прекратить действие договора в любое время, даже если он был заключен на определенный срок.

Пример: В Магнитогорске предприниматель заключил агентский договор с компанией на год, чтобы продавать недвижимость. Однако компания решила досрочно прекратить сотрудничество, так как организовала собственный отдел продаж.

ИП Сидоров не согласился с этим и ссылался на статью 1010 ГК РФ, утверждая, что агентский договор можно расторгнуть односторонне только в случае его бессрочности. Спор был передан в суд.

Судьи обратили внимание на статью 1011 ГК РФ, согласно которой к агентскому договору применяются правила о договоре поручения, если агент действует от имени заказчика. По этим правилам стороны имеют право односторонне отказаться от договора в любое время. Это применимо и в случае, когда агент действует от своего имени, в таком случае действуют правила о договоре комиссии, которые также позволяют одностороннее расторжение (согласно пункту 1 статьи 1003 ГК РФ).

Также агентский договор автоматически прекращается в случае:

1. Смерти агента.
2. Признания его недееспособным или ограниченно дееспособным.
3. Официального объявления агента безвестно отсутствующим.
4. Банкротства агента-индивидуального предпринимателя.

Форс-мажор – это экстраординарные и неизбежные обстоятельства, которые делают невозможным выполнение обязательств по договору. Сторона может быть освобождена от их исполнения, если удостоверит, что такие обстоятельства имели место быть.

Существуют ситуации, которые автоматически считаются форс-мажором:

1. Природные катаклизмы.
2. Эпидемии.
3. Забастовки.
4. Военные действия.
5. Террористические акты.
6. Саботаж.
7. Запрет на транспорт и торговлю.
8. Закрытие границ.

Указывать эти случаи в разделе о форс-мажоре не требуется, так как они уже учитываются законом.

Существуют также другие обстоятельства, которые стоит учесть в договоре:

1. Недостаток средств из-за экономического кризиса или девальвации национальной валюты, что мешает выполнению агентской комиссии.
2. Действия или бездействие третьих лиц, которые препятствуют выполнению договоренностей. Например, пункт выдачи заказов не может предоставить товары клиентам из-за отключения интернета по вине поставщика услуг.
3. Исчезновение с рынка товаров, необходимых для выполнения обязательств. Например, агент должен был закупить дизайнерскую бумагу для типографии, но ее больше нет на рынке из-за санкций.
4. Преступление, виновники которого не установлены. Например, счет компании был взломан, и все деньги украдены, что делает невозможным выполнение обязательств.

Если эти обстоятельства не учтены как форс-мажор в договоре, то агент или принципал обязаны исполнять свои обязательства в срок.

Конфиденциальность. Возможно предусмотреть финансовые санкции за разглашение конфиденциальной информации. В таком случае в договоре следует прописать, какая информация считается конфиденциальной. Это может включать в себя данные о проданных товарах или контактной информации клиентов, или любую информацию, переданную с пометкой о конфиденциальности.

Гарантии. Если агент продает товары, услуги или работы заказчика, на которые распространяются требования о гарантии качества, то в договоре стоит указать, кто будет принимать претензии от покупателей, организовывать экспертизу и ремонт.

Срок действия договора может быть как бессрочным, так и ограниченным по времени. Например, он может действовать в течение одного года, до 31 декабря 2023 года, или до выполнения конкретных обязательств сторон.

Отчет агента — это обязательный документ, в котором агент сообщает заказчику о своей работе. В отчете может быть указаны расходы, которые заказчик должен компенсировать, количество проданных товаров и другие данные, в зависимости от характера работы агента. Срок предоставления отчета следует определить в договоре. В случае отсутствия такого указания, агент сам решает, когда предоставить отчет — по мере выполнения договора или по его окончании. Отчет можно отправить почтой или электронной почтой, но важно, чтобы порядок отправки позволял агенту подтвердить дату отправления.

Заказчик должен принять отчет или предоставить замечания. В договоре желательно указать, в какой срок заказчик должен это сделать. Например, «Агент передает отчет о проданных товарах в течение трех рабочих дней после окончания месяца, а заказчик рассматривает его в течение пяти рабочих дней». Если заказчик не отправил замечания в установленный срок, отчет считается утвержденным, и работа агента должна быть оплачена. Если срок рассмотрения отчета не был согласован, заказчик должен изучить его в течение 30 дней со дня получения.

Желательно прикрепить форму отчета к договору или его приложению, чтобы избежать возможности предоставления документа произвольного содержания агентом. Из отчета должен быть ясен конечный результат работы агента.

Пример некорректной формулировки: «Искал помещения». Это описание процесса, а не конкретного результата.

Пример корректной формулировки: «Заключил договор аренды помещения площадью 24 м² по адресу …». Это конкретное описание результатов.

На основе отчета агента стороны могут учитывать доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете, но только если отчет содержит все необходимые реквизиты первичного учетного документа:

1. Наименование.
2. Дата составления.
3. Отправитель документа (например, ООО, ИП).
4. Содержание хозяйственного факта — описание товаров, услуг, работ и имущества.
5. Сумма в натуральном или денежном выражении с указанием единиц измерения (например, штуки или килограммы).
6. Подписи, имена и должности лиц, совершивших сделку или операцию.

Если какой-то из этих пунктов отсутствует в отчете, то доходы и расходы из него не могут быть учтены в бухгалтерском учете, и может потребоваться составление дополнительного документа — акта оказания услуг агентом.

Для оформления компенсации расходов в агентском договоре и для бухгалтерского учета следуйте следующим шагам:

Оформление компенсации расходов в агентском договоре

В агентском договоре необходимо четко определить, какие расходы агента будет компенсировать заказчик. В вашем примере, это аренда помещения для проведения рекламной акции. Формулировка может быть следующей:

«Принципал возмещает агенту расходы на аренду помещения для проведения рекламной акции по адресу: [адрес], площадью [площадь], в сумме, которая будет подтверждена договором с арендодателем и уплачена агентом. Факт оплаты подтверждается банковской выпиской.»

Это обязательное условие договора, и агент должен хранить все документы, подтверждающие расходы на аренду.

Бухгалтерский учет агентских договоров

Агент и заказчик должны вести бухгалтерский учет в соответствии с действующими законодательными актами и стандартами бухгалтерского учета. Вот как отражаются операции в бухгалтерском учете для агента:

Агент:

1. При приеме товаров от заказчика на реализацию:
   • Дебет счета 004 «ТМЦ, принятые на комиссию»
   • Кредит отсутствует (здесь товары не считаются его собственностью)
2. При продаже товаров и передаче покупателю или возврате заказчику:
   • Дебет отсутствует (товар уже был учтен)
   • Кредит счета 004 «ТМЦ, принятые на комиссию»
3. При получении денег от заказчика для выполнения договора:
   • Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
   • Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
4. При получении оплаты от покупателя товаров заказчика:
   • Дебет счета 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
   • Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
5. При получении компенсации расходов от заказчика:
   • Дебет счета 51 «Расчетные счета»
   • Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
6. Если агент работает на общей системе налогообложения (ОСН), то он начисляет НДС с агентского вознаграждения:
   • Дебет счета 90 «Продажи»
   • Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Заказчик:

Заказчик учитывает товары, переданные агенту, как материальные ценности на своем балансе. Он также учитывает выручку от продажи товаров, работ или услуг, расходы на агентское вознаграждение и другие расходы.

При работе на ОСН, заказчик начисляет НДС с продажи товаров, работ или услуг и может принять налог, предъявленный агентом, к вычету.

Обязательно консультируйтесь с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы удостовериться, что ваши бухгалтерские записи и налоговые обязательства соответствуют действующему законодательству.

Как отражаются операции в бухгалтерском учете заказчика

Ситуация у заказчика Дебет счета Кредит счета Передача товаров агенту для продажи 45 «Товары отгруженные» 41 «Товары» Агент продал товары, предоставил отчет, заказчик учитывает выручку 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» Включение себестоимости товаров, проданных агентом, в расходы 90 «Продажи» 45 «Товары отгруженные» Заказчик, работающий на ОСН, начислил НДС с продаж товаров, работ или услуг агентом 90 «Продажи» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Отражение расходов агента 44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списание НДС с вознаграждения агента на ОСН заказчиком 19 «НДС по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Учет вознаграждения агента. Если агент на ОСН, сумма учитывается без НДС 44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Агент удержал вознаграждение из средств, полученных от покупателей товаров, работ или услуг 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Заказчик получил деньги от агента за проданные товары, работы или услуги 51 «Расчетные счета» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Налоговый учет агентского договора у исполнителя Если агент работает на общей системе налогообложения, налог на прибыль облагается только с агентского вознаграждения. Затраты, которые заказчик возмещает, не считаются доходами или расходами агента.

Если заказчик не компенсирует часть расходов, их можно учесть как расходы при расчете налога на прибыль, если они экономически оправданы и имеют документальное подтверждение (согласно ст. 252 НК РФ).

Например, если по договору агент получает диваны для продажи и арендует склад для их хранения, а заказчик не возмещает эти расходы, агент может учесть их как налоговые расходы. При наличии договора аренды склада и банковской выписки, подтверждающей оплату аренды, эти расходы могут быть учтены в налоговом учете.

На общей системе налогообложения агентское вознаграждение облагается НДС, но агент не уплачивает НДС с сумм, полученных от покупателей товаров, работ или услуг, и с платежей, которыми заказчик компенсирует расходы. Входной НДС с оплаты товаров, работ или услуг, приобретенных за счет заказчика, агент не учитывает.

Если агент покупает товары за счет заказчика и затем продает их, то НДС с суммы, перечисленной заказчиком (например, 200 000 ₽), не исчисляется. Агент не принимает к вычету также НДС из суммы, потраченной на покупку товаров (включая НДС) в размере 33 333 ₽.

Если агент работает на упрощенной системе налогообложения, налогом облагается только агентское вознаграждение. Дата признания дохода по упрощенной системе налогообложения зависит от способа расчетов с заказчиком: день поступления денег от покупателей, если агент удерживает вознаграждение, или день поступления денег на счет или в кассу, если заказчик перечисляет деньги агенту отдельным платежом.

В случае применения УСН «Доходы минус расходы» доходом для агента является агентское вознаграждение. Расходы, которые заказчик возмещает, не учитываются как расходы по УСН. Однако если заказчик не компенсирует часть затрат по договору, то их можно учесть при расчете налога.

Заказчиком может быть как юридическое лицо, так и физическое лицо. Например, если заказчик является биржей юридических услуг в интернете, агент должен удерживать НДФЛ и уплачивать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование при выплате заказчику. Исключение составляют самозанятые заказчики, которые могут выдавать агенту чеки через приложение «Мой налог», в этом случае НДФЛ и взносы не обязательны (согласно письму Минфина от 17.03.2022 № 03-04-06/20552).

Налоговый учет агентского договора у заказчика Для заказчика доходом является полная сумма, полученная от покупателей, и агентское вознаграждение из нее не вычитается. Если агент удерживает вознаграждение из оплаты покупателей, заказчик учитывает в доходе сумму, указанную в отчете агента.

Этот подход применяется, если агент осуществлял продажи. Например, если агент занимался поиском и арендой земли для заказчика, то дохода в данном случае не будет.

Заказчик, работающий на общей системе налогообложения, учитывает агентское вознаграждение как другие расходы, связанные с производством и реализацией товаров (согласно подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если как агент, так и заказчик применяют общую систему налогообложения, заказчик принимает к вычету НДС с агентского вознаграждения.

Например, если и агент, и заказчик работают на общей системе налогообложения, и в октябре 2022 года агент предоставил заказчику услуги по договору на сумму 57 600 ₽, включая НДС 20% в размере 9 600 ₽, то заказчик включит в расходы по налогу на прибыль 48 000 ₽ и примет к вычету 9 600 ₽ НДС.

Для заказчика, работающего по упрощенной системе налогообложения, доход учитывается в сумме, полученной от покупателей. Дата признания дохода зависит от условий договора:

1. Если агент продает товары от своего имени, заказчик признает доход в день получения денег от агента.
2. Если агент продает товары от имени заказчика, доход по упрощенной системе налогообложения признается в день, когда агент получил деньги от клиента.

Если заказчик применяет УСН «Доходы минус расходы», агентское вознаграждение может учесть в расходах. Дату признания расхода определяют следующим образом:

1. Если заказчик перечисляет агенту вознаграждение отдельным платежом, расход учитывается на более позднюю из двух дат: дату выплаты денег или утверждения отчета агента.
2. Если агент удерживает вознаграждение из средств, полученных от покупателей, расход учитывается на дату утверждения отчета агента.

Помните следующие ключевые моменты:

1. Агентский договор представляет собой посредническую сделку, в рамках которой агент выполняет действия по поручению заказчика, такие как продажа или покупка товаров, предоставление услуг, реклама заказчика и другие действия.
2. Агентский договор является универсальным и обычно заключается, когда требуется выполнить как юридические, так и неюридические действия, а также сделки. В случае ограниченных задач можно использовать другие виды договоров.
3. Агент представляет отчет о своих действиях заказчику, и формат и периодичность предоставления отчета лучше установить в договоре.
4. Главным риском агентского договора в бизнесе является возможность его переквалификации в договор поставки и, как следствие, доначисление налогов.
5. В налоговом учете агента и заказчика могут применяться разные системы налогообложения.
6. Для агента налогом облагается только его вознаграждение, в то время как для заказчика доходом считается полная сумма, полученная от покупателей, и агентское вознаграждение учитывается в расходах заказчика.

Реорганизовать бизнес

Если ваш бизнес находится в стадии активного роста и вы выходите за рамки упрощенной системы налогообложения (УСН), то одним из возможных вариантов может быть разделение бизнеса на несколько самостоятельных компаний или индивидуальных предпринимателей (ИП). Например, вы можете выделить производство, продажи и перевозки в разные организации. Однако стоит помнить, что такое разделение должно происходить не только с целью экономии на налогах, но и с учетом бизнес-необходимостей и целей. Важно создавать полноценные предприятия с четко определенными бизнес-задачами и стратегией, иначе это может быть рассматриваться как необоснованное получение налоговых выгод, что влечет за собой возможные доначисления и налоговые последствия.

Реорганизация бизнеса, включая разделение на несколько компаний или ИП, является сложным и ответственным процессом. Для того чтобы убедиться, что все действия совершаются в соответствии с законом и налоговыми нормами, рекомендуется обратиться за консультацией к квалифицированным юристам и налоговым специалистам. Они помогут разработать правильную стратегию реорганизации, подготовить необходимые документы и обеспечить соблюдение всех требований законодательства.

Как организовать разделение бизнеса

Если вы решите разделить ваш бизнес на две юридические формы — ООО и ИП, то следует помнить, что сделки между этими сущностями будут рассматриваться как сделки между взаимозависимыми сторонами. Не стоит считать это противозаконным: ИП вполне может закупать товары у своего собственного ООО и наоборот. Главное соблюдать принцип рыночных цен, и не завышать, и не занижать их.

В случае, если какая-либо сделка может быть признана контролируемой, вы должны уведомить налоговую службу, которая проведет проверку. Однако подобные случаи довольно редки, и, вероятно, вас это не касается, поэтому останемся на этом вопросе.

Что такое взаимозависимые лица

Взаимозависимыми лицами считаются организации и физические лица, между которыми существует взаимосвязь, которая может повлиять на условия их сделок. Такая взаимосвязь может возникнуть из-за совместного участия в уставном капитале, семейных связей или корпоративной иерархии.

В Налоговом кодексе перечислены конкретные ситуации, при которых стороны считаются взаимозависимыми лицами, включая:

• Две организации, если одна владеет более чем 25% уставного капитала другой.
• Компания и ее директор.
• Директор ООО и ИП, если они принадлежат одному лицу.
• Организации, у которых одни и те же учредители.

Этот список не является исчерпывающим, и взаимозависимость может быть признана и по другим основаниям. Например, суд может признать фирмы взаимозависимыми, если у них есть общие IP-адреса, телефонные номера и поставщики.

Важно отметить, что взаимозависимость нельзя скрыть от налоговой инспекции, так как она имеет доступ к данным ИП и ООО. Однако это не должно вызывать беспокойство, так как взаимозависимые лица имеют право заключать сделки между собой, будь то единовременные или регулярные. Они могут поставлять товары друг другу или предоставлять услуги.

Важно понимать, что взаимозависимость не обязательно означает получение незаконной налоговой выгоды. Признаки такой выгоды могут включать:

• Искажение данных бухгалтерской или налоговой отчетности с целью снижения налогооблагаемой базы.
• Сознательное искажение с целью уменьшения налоговых обязательств.
• Неисполнение обязательств по договору, например, если по документам подрядчик выполнил работы, но фактически это не так.

Если налоговая инспекция подозревает незаконную налоговую выгоду, она может провести неанонсированную проверку. В результате такой проверки могут быть сняты расходы, отказано в вычете НДС, начислены налоги, а также штрафы и пени.

Как вести бизнес между взаимозависимыми лицами

Один из способов получения налоговой выгоды — манипулирование ценами, например:

• Увеличение цен на сырье и материалы для увеличения расходов.
• Уменьшение цен на готовую продукцию для снижения доходов.

В результате налогооблагаемая база уменьшается, и сумма налога также снижается.

К примеру, ООО на общей системе налогообложения продает товар по себестоимости ИП, который учтен на упрощенной системе налогообложения. В итоге компания не получает прибыль, и налоги минимизируются.

ИП, продавая товар по розничной цене, получает доход, который облагается налогом по более низкой ставке на УСН. Этим способом достигается налоговая выгода.

Эта схема является распространенным способом оптимизации налоговых обязательств для компаний и ИП, использующих разные налоговые режимы.

Чтобы избежать недобросовестных практик, сделки между взаимозависимыми лицами должны заключаться по рыночным ценам. Рыночная цена — это цена, по которой вы продали бы товар или предоставили услугу независимой стороне, не имеющей связей с вами. Таким образом, цены в сделках между взаимозависимыми лицами должны быть сопоставимы с ценами в аналогичных сделках между независимыми сторонами.

Существуют лишь редкие исключения из этого правила, такие как случаи, когда Федеральная антимонопольная служба устанавливает цены на определенные товары или услуги. В любом случае, все компании и ИП должны придерживаться принципа рыночных цен, иначе им грозят дополнительные налоговые начисления и штрафы.

Вывод

Вы имеете право разделить ваш бизнес, как описано выше, и проводить сделки, но обязательно соблюдайте рыночные цены. Если цены будут недопустимо низкими, налоговая инспекция рано или поздно обнаружит это и начислит дополнительные налоги и штрафы. Других особых нюансов в отношениях между взаимозависимыми лицами нет.