МРОТ увеличился на 20%, также в 2024 году предусмотрены изменения в порядке уплаты налога на доходы физических лиц: какие изменения ожидают бизнес.

Обычно основные изменения вступают в силу с 1 января. В 2024 году они не так существенны, как в предыдущем году. Основные изменения касаются налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Теперь налоговые агенты обязаны уплачивать его дважды в месяц. Ставка налога для удаленных работников-нерезидентов теперь соответствует ставке для резидентов — 13% или 15%. Кроме того, материальная выгода от сэкономленных процентов снова подлежит налогообложению по НДФЛ. Минимальные изменения затрагивают сферу кадров.

Отсутствует возможность использовать платежные поручения с кодом 02 для уплаты налогов.

К переходному периоду, связанному с введением единого налогового счета, подходит конец 31 декабря 2023 года. С 1 января 2024 года использование платежных поручений с кодом «02» для уплаты налогов и взносов вместо подачи уведомлений становится невозможным. Все плательщики, перечисляя средства на единый налоговый платеж (ЕНП), должны:

1. Указывать статус «01» и код бюджетной классификации (КБК) ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.
2. Подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов не позднее 25-го числа соответствующего месяца. Это касается взносов за первый и второй месяц квартала, НДФЛ, авансов по УСН, налогов на имущество, транспортный и земельный налоги, налога на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала, а также за декабрь.
3. С 1 января по 31 декабря 2024 года не начисляются штрафы за ошибки или неподачу уведомлений.

Также, с начала 2024 года налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ и предоставлять уведомления дважды в месяц согласно следующему графику:

1. Уведомление и уплата по налогу, удержанному с 1-го по 22-е число месяца, должны быть поданы не позднее 25-го числа текущего месяца, а оплата — не позднее 28-го числа.
2. Уведомление и уплата по налогу, удержанному с 23-го по последнее число месяца, должны быть поданы не позднее 3-го числа следующего месяца, а оплата — не позднее 5-го числа.
3. По НДФЛ, удержанному с 23 по 31 декабря, сроки подачи и оплаты остаются прежними — последний рабочий день года.

С 2024 года федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) увеличился на почти 20%, достигнув 19 242 ₽. Это на 3000 ₽ больше, чем предыдущий минимальный размер оплаты труда — 16 242 ₽. Федеральный МРОТ используется работодателями для расчета пособий, отпускных и начисления взносов по пониженным тарифам. В случае отсутствия установленного регионального МРОТ, зарплата не должна быть ниже 19 242 ₽.

Ставки НДФЛ для удаленных работников-нерезидентов стали аналогичными ставкам для резидентов с 2024 года. Место дистанционной работы определяется местонахождением работодателя, а все доходы подлежат обложению НДФЛ по резидентским ставкам — 13% доходов до 5 млн рублей и 15% сверх этой суммы.

С 2025 года аналогичные правила применяются к вознаграждениям по гражданско-правовым договорам для дистанционных исполнителей. Обложение НДФЛ 13% или 15% предусмотрено при выполнении одного из трех условий: исполнитель является резидентом РФ, доходы поступают на счет в российском банке, либо выплаты поступают от российских организаций, индивидуальных предпринимателей или обособленных подразделений иностранных компаний в РФ, независимо от статуса налогоплательщика и места оказания услуг.

Предельная база для страховых взносов увеличилась на 308 000 ₽, достигнув 2 225 000 ₽ в 2024 году. Если выплаты не превышают 2 225 000 ₽ с начала года, они облагаются взносами по тарифу 30% на ОПС, ОМС и ВНиМ. Выплаты, превышающие предельную базу, облагаются по тарифу 15,1%.

Взносы для индивидуальных предпринимателей увеличились на 3658 ₽ в 2024 году, составив 49 500 ₽ за полный год. При доходе ИП свыше 300 000 ₽ за год, они также обязаны уплатить 1% взноса на обязательное пенсионное страхование за превышающую сумму. Максимальный размер этого взноса в 2024 году составляет 277 571 ₽.

Появился необлагаемый лимит компенсации для удаленщиков, разъездных работников и вахтовиков. С 2024 года можно не облагать НДФЛ и взносами компенсацию, выплачиваемую удаленным работникам на оборудование, ПО и связь, если расходы не подтверждены документально. Лимит такой компенсации — 35 ₽ в день. Например, если в месяце 22 рабочих дня и сотрудник их все отработал, компенсация составит 770 ₽.

Работодатель должен закрепить необлагаемый лимит компенсации в коллективном договоре, локальном акте или трудовом договоре. Если же он решит компенсировать работнику большую сумму, допустим, 100 ₽ в день, тогда с суммы превышения придется исчислять и платить НДФЛ и взносы. Либо собирать документы, подтверждающие расходы на эту сумму.

Также с 01.01.2024 введен лимит не облагаемых НДФЛ и взносами суточных при разъездной работе и надбавок вахтовикам — 700 ₽ за день работы в России, 2500 ₽ — за границей.

Материальная выгода теперь подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

С 01.01.2024 года утратило силу освобождение от уплаты НДФЛ по материальной выгоде, полученной за счет экономии процентов по беспроцентным займам или займам со ставкой ниже 2/3 ключевой ставки Центрального банка.

С начала нового года организации и индивидуальные предприниматели, выдающие такие займы, обязаны ежемесячно начислять 35% НДФЛ на материальную выгоду и удерживать его при выплате денежных средств заемщику, даже по займам, выданным до 01.01.2024 года (согласно пункту 90 статьи 217 Налогового кодекса РФ).

Необходимо предоставлять Единый финансовый отчет (ЕФС-1) по новой форме.

С 2024 года вступила в силу обновленная форма отчета ЕФС-1, внесенные изменения включают:

• Указание кода вида трудового договора в графе 5 таблицы подраздела 1.1, например, «0» для бессрочного трудового договора и «1» для трудового договора по совместительству.
• При переводе работника на дистанционную или надомную работу указание кода «ДИСТ» или «НДОМ» в графе 6 таблицы подраздела 1.1, а при приеме сотрудника на неполное рабочее время — код «НЕПД» или «НЕПН».
• Подраздел 1.2, содержащий информацию о стаже, теперь должен быть представлен в Социальный фонд, если работник подал заявление на отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком до 1,5 года.

Годовой подраздел 1.2 ЕФС-1 необходимо представить в Социальный фонд не позднее 25 января 2024 года для работников, у которых в 2023 году были определенные периоды, влияющие на льготы при назначении пенсии.

Для книг учета доходов и расходов по УСН, патенту и ЕСХН требуется использовать новые формы.

С 1 января 2024 года вступили в силу новые формы и правила ведения книг учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения (УСН), патентной системе и Единым сельскохозяйственным налогам (ЕСХН). Некоторые изменения включают:

• Исключение полей для адреса места нахождения организации и места жительства индивидуального предпринимателя на титульных листах.
• Для книги учета доходов и расходов по ЕСХН не требуется представлять ее в налоговую службу для заверения.
• Упрощение раздела IV для упрощенцев с объектом «Доходы» и изменение структуры раздела V для торгового сбора.

Крайний срок подачи годовой декларации по налогу на имущество перенесли на 25 февраля с 01.01.2024 года.

По новым правилам, декларацию по налогу на имущество необходимо подать не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. Это изменение было внесено, чтобы избежать необходимости уведомления налоговой службы об исчисленной сумме налога, так как последний срок уплаты (28 февраля) наступает позже срока подачи декларации (25 февраля).

Для сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) доходы в 2024 году не должны превышать 265,8 миллиона рублей.

Согласно новым правилам, для применения УСН доходы в 2024 году не должны превышать 265,8 миллиона рублей. В случае доходов до 199,35 миллиона рублей, применяются стандартные ставки 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы», с возможностью снижения регионами до 1% и 5% соответственно. При доходах от 199,35 до 265,8 миллиона рублей или если число работников превысило сто, применяются повышенные ставки 8% и 20%, которые не подлежат снижению регионами (в соответствии с пунктом 1.1 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ).

С 01.01.2024 года увеличена ставка НДС на ряд детских товаров до 10%.

С 01.01.2024 года к числу детских товаров, облагаемых льготной ставкой НДС в 10%, добавлены велосипеды и товары для ухода, такие как бутылочки, соски, горшки, ванночки, горки для купания и пеленки (согласно Федеральному закону от 19.10.2023 года № 504-ФЗ).

Услуги застройщиков апартаментов теперь облагаются НДС с 01.01.2024 года.

С начала 2024 года отменили освобождение от НДС для услуг застройщиков, предоставляющих апартаменты — помещения для проживания без права на регистрацию. Это означает, что застройщики теперь могут учесть входной НДС и выставлять счета-фактуры своим заказчикам. Важно учесть время получения разрешения на строительство:

1. Если после 01.01.2024 года — услуги облагаются НДС.
2. Если до 01.01.2024 года — застройщики сохраняют право на освобождение, а входной НДС включается в расходы.

С 01.01.2024 года для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте достаточно предоставить в ИФНС электронный реестр с данными из деклараций и контрактов.

Начиная с 01.01.2024 года для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте достаточно предоставить в ИФНС электронный реестр с информацией из деклараций и контрактов. Сам контракт и декларации на бумаге подавать не требуется. В случае неподтвержденного экспорта начисление НДС производится в квартале, следующем за истечением 180 календарных дней с момента окончания сбора документов, а не в квартале отгрузки товаров на экспорт. Таким образом, при отсутствии подтверждающих документов о нулевой ставке НДС не требуется подача уточненных деклараций за квартал отгрузки.

Указанные изменения были внесены в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 1 Федерального закона от 19.12.2022 года № 549-ФЗ.

Упрощенцы, переезжающие в другой регион, теперь обязаны уплачивать налог по новой ставке. Согласно внесенным изменениям в Налоговый кодекс с 1 января 2024 года, организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН), переехавшие в другой субъект РФ с более низкой ставкой, обязаны вносить авансовые платежи и уплачивать налог по новой ставке (подпункт «а» пункта 90 статьи 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Ранее летом 2023 года Минфин направил аналогичные разъяснения ФНС, подчеркивая необходимость учета ставки, действовавшей в регионе на последний день года при смене места учета, а также требование внесения нового ОКТМО и представления декларации в новую налоговую инспекцию.

Для компаний отменены льготы по расчету пеней по налогам и взносам. Согласно общему правилу, для расчета пеней использовались две ставки: 1/300 ключевой ставки ЦБ за первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 ключевой ставки ЦБ начиная с 31-го дня просрочки. Однако с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года правило повышения ставки для пеней после 30-го дня просрочки не действовало. Начиная с 2024 года, это послабление отменено. Для индивидуальных предпринимателей остаются прежние правила, и они продолжают платить пени, исходя из 1/300 ключевой ставки.

Перечень офшорных зон был расширен с 1 января 2024 года. Новый перечень включает множество европейских стран, таких как Бельгия, Великобритания, Германия, Италия, Испания, а также США, Канаду, Японию и др. Общее число пунктов в перечне увеличилось с 42 до 91. Российские компании, владеющие долями от 50% в уставном капитале иностранных компаний из этого перечня более 365 дней подряд, теперь обязаны уплачивать налог на прибыль с полученных дивидендов, причем ранее льготная ставка 0% была отменена.

Большинство лицензий и разрешений, истекающих в 2024 году, продлены до 31 декабря 2029 года. Льгота также распространяется на внесение изменений в реестр лицензий, но исключает четыре вида деятельности: тушение пожаров, монтаж и ремонт средств обеспечения пожарной безопасности, оказание услуг связи и геодезическая/картографическая деятельность. С 2024 года для получения лицензии на эти виды работ и услуг требуется уплата госпошлины. Льгота также не распространяется на лицензии на розничную продажу алкоголя.

Мораторий на проведение внеплановых проверок продлен на 2024 год, и они будут проводиться только в особых случаях, таких как выявление индикаторов риска нарушения требований, угроза здоровью граждан или риск возникновения чрезвычайной ситуации.

С 8 января 2024 года добавлены новые основания для внеплановой проверки работодателей инспекторами ГИТ. Эти основания включают в себя соотношение размера фонда оплаты труда и количества работников, где средняя зарплата оказалась ниже федерального МРОТ, и отсутствие кадровых изменений с сокращением обязательных отчислений в Социальный фонд на 50% за квартал.

Работодатели теперь обязаны уведомлять центр занятости о сокращении штата, банкротстве или ликвидации организации через платформу «Работа России». Обязательство распространяется не только на принятые решения, но и на их изменения и отмены, и срок для таких уведомлений увеличен с трех до пяти рабочих дней.

С 1 января 2024 года работающим мамам будет выплачиваться пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, даже если они выходят на работу на полный рабочий день. Таким образом, право на детское пособие сохраняется, даже если мама выходит из декретного отпуска досрочно или трудится у другого работодателя. Это также освобождает работодателей от необходимости оформлять изменения в рабочем времени.

С 1 января 2024 года налоговая инспекция может приостановить операции по счетам налогового агента, если не предоставлен расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. В случае несдачи расчета, инспекция может оштрафовать агента на сумму, равную 5% неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от всей суммы в расчете и не менее 1000 ₽. Этот расчет необходимо представить не позднее 25 марта 2024 года за предыдущий год.

С 1 января 2024 года требование хранения бухгалтерских документов и данных только на территории РФ вступило в силу.