Как возвращать переплату по налогам

Когда перечислений в бюджет больше, чем требует закон, на едином налоговом счёте (ЕНС) появляется положительное сальдо — переплата. Рассказываем, как и при каких условиях можно вернуть деньги.

Что изменилось в правилах возврата

После введения единого налогового платежа (ЕНП) все оплаты поступают на ЕНС, а списываются с него в день, когда наступает крайний срок уплаты налогов и взносов. Сколько списать и в счёт чего, налоговики узнают из ваших отчётов и уведомлений об исчисленных суммах налогов. По некоторым платежам налоговая сама знает суммы и сроки, например, по фиксированным взносам ИП за себя. Пока деньги с ЕНС не списаны и не зарезервированы под конкретный налог, на нём положительное сальдо.

Так как все платежи сведены в общее сальдо, больше не должно быть ситуаций, когда одновременно по одному виду налога переплата, а по другому задолженность.

Раньше переплату можно было вернуть, если она возникла не более трёх лет назад. Теперь обратиться в ИФНС за возвратом можно когда угодно, даже если прошло больше времени. Но это касается только переплаты, которая вошла в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года или образовалась после этой даты.

Есть ещё одно ограничение: если вы подадите уточнённую декларацию или расчёт, в которых покажете переплату, то не сможете её вернуть, если прошло больше трёх лет после срока уплаты налога или взноса по первоначальному отчёту. По пункту 7 статьи 11.3 НК РФ налоговая не учитывает такие суммы. Вернуть их можно через суд, если вы пропустили сроки по уважительным причинам.

Возврат переплаты с ЕНС касается только платежей, которые вы перечисляли в налоговую службу. Если вы переплатили взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, нужно обращаться в Социальный фонд (СФР).

Почему возникает переплата

Подали уточнёнку. Вы перечисляли налоги на ЕНС, а затем выяснили, что ошиблись в расчётах. Вы сдали в ИФНС уточнённую декларацию, в которой показали, что сумма к уплате должна быть меньше. Если с последнего дня срока уплаты этого налога ещё не прошло три года, налоговики отразят переплату на ЕНС.

Перечислили авансы, а уведомление по ним ещё не подали. Если срок сдачи отчёта наступает позже срока платежа либо отчётность вообще не предусмотрена, в ИФНС нужно подать уведомление об исчисленных суммах налога. Пока вы его не сдадите, на ЕНС будет числиться переплата. По уведомлению налоговики спишут её в счёт конкретного налога.

Срок уплаты налога или взноса ещё не наступил. По некоторым платежам не нужно подавать уведомлений и отчётов, потому что их суммы уже известны налоговой. Например, фиксированные страховые взносы ИП, взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей, оплата патента. По этим платежам налоговая сама списывает в срок необходимые суммы.

Перечислили больше денег, чем нужно. После списания налогов, взносов и других обязательных платежей на ЕНС остаётся положительное сальдо.

Что можно сделать с переплатой

Деньгами, из которых сложилось положительное сальдо на ЕНС, можно распорядиться по своему выбору:

• вернуть по заявлению;
• зачесть в счёт конкретных платежей;
• оставить до очередных списаний налогов или других обязательств.

Если решили возвращать остаток, сначала убедитесь, что это действительно переплата. Возможно, это платёж, по которому ещё не наступил срок уплаты, и поэтому он пока висит в виде положительного сальдо. Если вернёте такую переплату, есть риск, что на ЕНС не хватит денег для списания и сальдо уйдёт в минус.

При отрицательном сальдо налоговая инспекция пришлёт требование об уплате. Его нужно выполнить в срок, который там указан. Обычно это 8 рабочих дней с даты, когда получили требование, но может быть и дольше — пункт 3 статьи 69 НК РФ. Если вовремя не заплатить, ИФНС будет взыскивать долг принудительно и может заблокировать банковские счета.

Как вернуть деньги

Проверьте сальдо на ЕНС. Загляните в личный кабинет ИП или юрлица. Сальдо находится в разделе «Единый налоговый счёт». Посмотрите его детализацию: нужно понять, из чего сложился остаток.

Сверьтесь с налоговой. Если информации в личном кабинете ИП или юрлица недостаточно или вы не разобрались, за счёт чего образовалась переплата, запросите в ИФНС документы для сверки. Чтобы сориентироваться в начислениях и платежах по ЕНС, обратитесь к налоговым инспекторам. Если выяснили, что у вас переплата по налогам, тогда её можно возвращать.

Составьте заявление на возврат. Его можно подать в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС или через вашу учётную программу, сервис по отправке отчётности. Для отправки нужна УКЭП.

Также заявление о возврате переплаты можно подать на бумаге по форме из приказа ФНС № ЕД-7−8/1133. В нём нужно заполнить две страницы.

Вверху обеих страниц впишите ИНН и КПП. Для предпринимателей — только ИНН.

Заполните первую страницу:

1. Код налоговой инспекции. Узнать его можно в сервисе ФНС по адресу вашей регистрации.
2. Сумму, которую просите вернуть.
3. Количество страниц в заявлении, а также в приложении, если прикладываете доверенность.
4. Кто подписывает заявление: «1» — ИП или руководитель ООО, «2» — представитель.
5. Контактный телефон.

Поставьте подпись и дату. Если была доверенность, в последних двух строках впишите её реквизиты.

Строки с ФИО физлица не заполняйте — они для тех, кто не зарегистрирован в качестве ИП и не указал свой ИНН

На второй странице заполните сведения о банковском счёте, на который придёт возврат:

• БИК банка;
• номер счёта;
• код получателя: «1» (организация) или «2» (физлицо или ИП).

Строки после кода получателя не заполняйте — они предназначены для бюджетных организаций и физлиц, которые не зарегистрированы в качестве ИП

Подайте заявление в ИФНС по месту учёта. Бумажное заявление можно подать одним из способов:

1. Лично в инспекцию или через представителя с доверенностью. Принесите два экземпляра заявления. Второй вам вернут с датой приёма и подписью инспектора.
2. По почте ценным письмом с описью вложения. Отправляйте только один экземпляр заявления. Датой подачи будет дата отправки почтой. У вас останется второй экземпляр описи с почтовым штемпелем и квитанция с номером отслеживания.

Дождитесь возврата. После того, как ИФНС получит заявление, не позднее следующего дня направит в Казначейство поручение на возврат. На второй день после этого Казначейство должно перечислить деньги — пункт 6 статьи 79 НК РФ. На практике по срокам бывает и дольше.

Если в заявлении вы указали расчётный счёт, о котором налоговики не знают, они запросят информацию в банке. Тогда срок возврата увеличится на время, которое потребуется на запрос.

Если налоговая нарушит сроки возврата переплаты более чем на 10 дней, ей придётся выплатить пени — пункт 9 статьи 79 НК РФ. За каждый календарный день просрочки налоговая должна будет заплатить проценты от невозвращённой суммы. Проценты начисляются с одиннадцатого дня и по день фактического возврата. Процентная ставка равна ключевой ставке Центрального банка РФ, которая действовала в дни просрочки.

Если к моменту возврата на ЕНС не окажется денег, налоговая пришлёт сообщение об отказе. Если сальдо положительное, но денег не хватает на всю сумму возврата, вы получите частичный возврат.

Коротко

1. Положительное сальдо на ЕНС не всегда означает, что вы заплатили больше, чем нужно. Прежде чем распоряжаться переплатой, запросите сверку в налоговой и проверьте, за счёт чего она сложилась.
2. Чтобы вернуть переплату, подайте в налоговую инспекцию заявление в электронном виде или на бумаге.
3. Обратиться за возвратом денег с ЕНС можно независимо от срока, когда образовалась переплата. Но если подадите уточнёнку, в которой покажете, что переплатили налоги или взносы, а со дня окончания срока уплаты уже прошло больше трёх лет, такую переплату ИФНС не внесёт в сальдо.
4. Если для возврата на ЕНС не хватит денег, переплату вернут только в сумме не более положительного сальдо. Если оно отрицательное, ИФНС откажет в возврате.