Как на АУСН платить НДФЛ за сотрудников

Организации и индивидуальные предприниматели, работающие по системе налогообложения упрощенной налоговой системы (АУСН), освобождены от ряда обязанностей, однако они обязаны удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы своих сотрудников. В нашем материале расскажем, как выполнить этот процесс в соответствии с требованиями закона.

Процедура расчета и уплаты НДФЛ в рамках АУСН описана в законе, который предусматривает два способа исполнения обязанностей налогового агента: через уполномоченный банк и через личный кабинет налогоплательщика.

При использовании уполномоченного банка работодатель на АУСН передает в банк информацию о своих сотрудниках и выплатах, которые им полагаются. При этом важно указать следующие детали:

• Какие выплаты облагаются налогом, а какие – нет.
• Какие профессиональные и стандартные вычеты предоставляются сотрудникам.
• Какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие – нет.

На АУСН не начисляются пенсионные, социальные и медицинские страховые взносы, а взносы на травматизм уплачиваются фиксированной суммой (в 2023 году – 2217 рублей, в 2024 – 2434 рубля). Однако информацию о всех облагаемых и необлагаемых взносами выплатах необходимо предоставить для начисления пенсионных баллов сотрудникам.

Для правильного заполнения этой информации используются коды из приказа ФНС, ссылаясь на соответствующие статьи Налогового кодекса:

• Коды видов доходов (например, «2000» для зарплаты и «2015» для суточных свыше 700 рублей в день при командировках внутри РФ).
• Коды видов вычетов (например, «126» и «127» для вычетов на детей).
• Коды выплат, не облагаемых страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, «01» для командировочных расходов).

Эти коды обязательно указываются при предоставлении информации о выплатах в банк. Если работодатель передает всю необходимую информацию в банк, считается, что он автоматически согласен на исчисление НДФЛ банком.

Банк обязан подсчитать налог и уведомить сумму работодателя не позднее следующего дня после получения информации. Затем работодатель должен уплатить налог через уполномоченный банк или личный кабинет налогоплательщика.

В личном кабинете банка работодатель на АУСН указывает код выплаты, сумму, период, вычеты и необлагаемые выплаты, а система автоматически исчисляет НДФЛ. Банк может исчислять НДФЛ только по стандартной ставке 13% и не обязан учитывать доходы, полученные сотрудником от других источников.

С 2024 года банк обязан предоставлять в ИФНС информацию о доходах, вычетах и удержанных суммах НДФЛ в определенные сроки.

Если работодатель предоставляет доходы без передачи информации в банк, он должен самостоятельно в те же сроки предоставить информацию в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика. Эта информация включает в себя суммы и виды выплаченных доходов, вычеты, удержанный и перечисленный НДФЛ, а также выплаты, облагаемые и не облагаемые страховыми взносами.

Перечисление НДФЛ в ЕНП также осуществляется в определенные сроки, которые зависят от периода выплат. С 2024 года банк должен предоставлять информацию о выплаченных доходах и удержанных суммах НДФЛ в ИФНС в установленные сроки.

Информация о том, как банк получит эту информацию, зависит от конкретного банка и его системы бухгалтерии для АУСН. Некоторые банки могут требовать предварительное заполнение специальной формы, а другие автоматически получают информацию из зарплатного проекта.

Если работодатель не передает информацию в банк, он обязан самостоятельно предоставить все необходимые данные в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика. Это включает в себя информацию о суммах и видах выплаченных доходов, вычетах, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ, а также выплатах, облагаемых и не облагаемых страховыми взносами.

Перечисление НДФЛ в составе ЕНП также осуществляется в установленные сроки, зависящие от периода выплат. С 2024 года банк должен предоставлять информацию обо всех доходах, вычетах и удержанных суммах НДФЛ в ИФНС в установленные сроки.

Какие льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) могут предоставить работодатели, осуществляющие деятельность по упрощенной системе налогообложения (АУСН), своим сотрудникам?

Работодателям на АУСН не предоставляется возможность предоставления имущественных и социальных льгот. Если сотрудник желает получить льготу, например, на жилье, лечение или обучение, ему следует обратиться за этим напрямую в налоговую инспекцию.

Организации и индивидуальные предприниматели, использующие АУСН, могут предоставлять своим сотрудникам только профессиональные и стандартные льготы. Среди наиболее распространенных – льготы на детей.

Если у сотрудника есть дети, то каждый месяц до начисления НДФЛ из его дохода вычитаются следующие суммы:

• 1400 рублей за первого и второго ребенка,
• 3000 рублей за третьего и каждого последующего ребенка,
• 12 000 рублей за ребенка-инвалида.

Эти льготы предоставляются на детей в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если они обучаются очно.

Опекунам, попечителям и приемным родителям предоставляются аналогичные льготы, но сумма льготы на детей-инвалидов составляет 6000 рублей вместо 12 000 рублей.

Единственному родителю, усыновителю, опекуну или попечителю льгота предоставляется в двойном размере до тех пор, пока он не вступит в брак. Если родителей двое, но один из них отказался от льготы письменно, второй может также получать ее в двойном размере.

Льготы на детей действуют до того месяца, когда годовой доход сотрудника превысит 350 тысяч рублей, после чего льготы прекращаются до конца года.

Существуют и другие, менее распространенные стандартные льготы:

• 3000 рублей в месяц для чернобыльцев, ветеранов Великой Отечественной войны и некоторых других категорий;
• 500 рублей в месяц для участников Великой Отечественной войны, героев Советского Союза, инвалидов с детства и т.д.

Для получения стандартных льгот сотрудник должен написать заявление и предоставить подтверждающие документы.

Штатным сотрудникам на АУСН не полагаются профессиональные налоговые льготы. Работодатель может столкнуться с такими льготами только при привлечении физических лиц по договорам гражданско-правовой характеристики (ГПХ). Если у исполнителей-физлиц возникли расходы в процессе предоставления услуг и есть соответствующие документы, эти расходы могут быть учтены для уменьшения налогооблагаемого дохода.

Как определить, облагаются ли доходы НДФЛ и страховыми взносами?

Заработная плата всегда подлежит обложению страховыми взносами и НДФЛ. Однако работодатель на АУСН может выплачивать не только зарплату, но и другие виды выплат, некоторые из которых освобождены от налогов и взносов. Об этом необходимо уведомлять уполномоченный банк или ИФНС, указывая соответствующие коды из приказа ФНС. Таким образом, работодателю следует разобраться в этом вопросе.

Существуют доходы, не облагаемые НДФЛ, такие как:

• государственные пособия,
• материальная помощь сотрудникам и членам их семей в пределах 4000 рублей в год,
• единовременное пособие при рождении ребенка,
• суточные до 700 рублей в день при командировках по России, до 2500 рублей за границу,
• компенсации, связанные с увольнением и так далее.

Не все выплаты облагаются страховыми взносами, также существуют исключения. Сюда включают государственные пособия, компенсационные выплаты, некоторые виды материальной помощи и т.д. Список во многом совпадает с перечнем выплат, освобожденных от НДФЛ. Например, материальная помощь до 4000 рублей в год не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Однако есть и отличия, например, больничные облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами.

Обязательные выплаты и компенсации при увольнении

1. Работодатели на АУСН могут самостоятельно исчислять НДФЛ или поручить это уполномоченному банку.
2. Чтобы поручить банку, необходимо предоставить информацию о сотрудниках, облагаемых и необлагаемых налогом выплатах, стандартных и профессиональных льготах. Банк передаст эту информацию в ИФНС.
3. Если работодатель на АУСН не поручил исчисление НДФЛ банку, он должен самостоятельно выполнить расчет и передать информацию в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика.
4. При заполнении информации о выплатах и льготах необходимо использовать коды из приказа ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@.