Особенности налогообложения, предоставляемые бизнесу

Индивидуальные предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения или решившие воспользоваться патентной системой, имеют возможность воспользоваться налоговыми льготами и в течение первых двух лет после регистрации своей деятельности освобождены от уплаты налога на доходы. Это правило действует до конца 2024 года. Давайте разберем, кто и как может воспользоваться этой возможностью и избавиться от налоговых обязательств.

Юридическая основа налоговых льгот

На основании закона № 477-ФЗ, принятого 29 декабря 2014 года, были введены налоговые льготы. С момента введения этих льгот несколько раз продлевался срок их действия. В последней редакции закона, они будут действовать до 1 января 2025 года. Однако, стоит отметить, что в случае, если срок действия не будет продлен ещё раз, налоговые каникулы будут действовать только до конца 2024 года.

Общие условия для налоговых льгот подробно описаны в Налоговом кодексе Российской Федерации:

• Для предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, условия налоговых каникул регламентируются в пункте 4 статьи 346.20.
• Для тех, кто выбирает патентную систему налогообложения, соответствующие условия указаны в пункте 3 статьи 346.50.

Важно отметить, что особое значение имеют региональные законы, поскольку именно в них содержатся конкретные условия, в соответствии с которыми индивидуальные предприниматели могут воспользоваться налоговыми льготами в определенном регионе.

Кто имеет возможность воспользоваться налоговыми льготами

Право на налоговые льготы устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом и зависит от ряда условий. Согласно законодательству, предприниматели в сферах производства, социальных услуг, научных и гостиничных услуг могут быть освобождены от уплаты налога на доходы в течение первых двух лет своей деятельности.

Дополнительное условие заключается в том, что если эти предприниматели также занимаются другими видами деятельности, то право на налоговые льготы сохраняется только в случае, если доход от указанных льготных видов деятельности составляет не менее 70% от общего дохода.

Важно подчеркнуть, что налоговые льготы не распространяются автоматически по всей территории России. Для того чтобы предприниматели могли воспользоваться этой льготой, необходимо, чтобы власти каждого региона Российской Федерации приняли соответствующий закон, регулирующий данную сферу. Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в регионе, где нет такого закона, он не может воспользоваться этой льготой. Например, налоговые каникулы не доступны предпринимателям из республики Татарстан.

Когда речь идет о патентной системе налогообложения, решающим фактором является место фактической деятельности, а не место регистрации предпринимателя. Так, если индивидуальный предприниматель проживает в Татарстане, но приобретает патент для работы в Удмуртии, где существует закон о налоговых каникулах, он все равно имеет право на льготы.

В случае упрощенной системы налогообложения (УСН), важно, чтобы предприниматель был прописан в регионе, где действует закон о налоговых каникулах. Однако он может свободно осуществлять свою деятельность в любом другом регионе, даже если там нет установленных налоговых каникул. Например, предприниматель, прописанный в Удмуртии, может работать в Татарстане по УСН с нулевой ставкой налога на доходы, несмотря на отсутствие налоговых каникул в Татарстане.

Для определения наличия налоговых льгот в вашем регионе, следует обратить внимание на региональные законы и проверить их актуальность на сайтах органов местного самоуправления или посоветоваться с налоговой инспекцией. Важно также учесть срок действия регионального закона о налоговых каникулах, поскольку даже если основной закон был продлен, это не обязательно означает, что регионы также продлят свои законы, и некоторые из них могли уже утратить силу. Местные власти могут также устанавливать дополнительные условия для предпринимателей, претендующих на налоговые льготы, такие как ограничения по доходам и числу сотрудников, а также более подробные перечни видов деятельности.

Итак, для того чтобы воспользоваться налоговыми льготами:

1. Ваш регион регистрации как плательщика УСН или ПСН должен иметь закон о налоговых каникулах, и срок его действия должен быть в силе.
2. Вы должны быть зарегистрированы как индивидуальный предприниматель после введения этого закона в вашем регионе и применять УСН или ПСН.
3. Ваша деятельность должна соответствовать отраслям, упомянутым в законе, и доход от этих видов деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода.
4. Вы должны соответствовать любым другим ограничениям, установленным в местных законах.

Тем, кто регистрировался ранее и снова стал предпринимателем после введения закона, также предоставляется право на налоговые льготы.

Срок действия налоговой льготы

Нулевая налоговая ставка применяется в течение двух налоговых периодов, и сроки для упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН) различны.

В случае УСН, налоговый период равен календарному году. Если индивидуальный предприниматель зарегистрируется в 2023 году, его первый налоговый период начнется с остатка 2023 года, а второй период будет охватывать весь 2024 год. Следовательно, полностью воспользоваться налоговыми каникулами смогут только те индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в начале 2023 года или раньше, и они смогут освободиться от уплаты налога на доходы в течение двух полных лет.

Если индивидуальный предприниматель регистрируется в 2024 году, налоговые каникулы будут применимы только до конца 2024 года, так как с 1 января 2025 года действие закона заканчивается.

Здесь мы предполагаем, что в регионе Российской Федерации налоговые каникулы для новых индивидуальных предпринимателей действуют в течение максимально возможного срока, то есть до конца 2024 года. Но стоит отметить, что срок действия местных законов может отличаться. Если, например, местный закон действует только до 31 декабря 2023 года, то и налоговые каникулы завершаются после истечения этого срока, несмотря на более продолжительное действие основного закона.

Что касается патентной системы, налоговый период определяется сроком действия патента, который может быть приобретен на период от 1 до 12 месяцев. Если индивидуальный предприниматель приобретет патент дважды по одному месяцу, то льгота будет действовать всего два месяца. В связи с этим, более выгодно приобретать патенты на максимально возможный срок в пределах двух календарных лет.

За какие налоги можно не уплачивать во время налоговых каникул

Освобождение от уплаты налогов применяется только к основным налогам, таким как налог на упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН). В случае УСН, это налог на доходы или разницу между доходами и расходами, а в случае ПСН, это стоимость патента, которая рассчитывается на основе потенциально возможных доходов.

Однако данная льгота не распространяется на другие виды налогов и платежей. Например, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, а также страховые взносы как за себя, так и за сотрудников и другие виды налоговых обязательств предприниматель должен уплачивать в обычном порядке, даже если он временно не занимается предпринимательской деятельностью.

Как получить налоговые льготы

Если вы используете упрощенную систему налогообложения (УСН) и уверены в своем праве на налоговые льготы, нет необходимости специально информировать налоговую инспекцию (ИФНС), предварительно уведомлять налоговых органов или запрашивать разрешение.

При регистрации индивидуального предпринимателя (ИП) вам следует подать уведомление в налоговую инспекцию о применении УСН, а затем просто работать в соответствии с льготной системой, не выплачивая авансовые платежи и налог. Когда наступит срок подачи годовой налоговой декларации, заполняйте ее как обычно, но указывайте в ней ставку 0%.

Необходимо отметить, что в декларации по УСН все равно следует указывать доходы и расходы, несмотря на то, что вы применяете налоговую льготу и не выплачиваете налог.

Если вы узнали о льготе после того, как уже уплатили налог и представили отчет, вы можете запросить возврат уплаченных средств. Для этого подайте в налоговую инспекцию корректирующую декларацию с нулевой ставкой и нулевым налогом. ИФНС может запросить дополнительные пояснения и подтверждающие документы; в таком случае ссылайтесь на региональный закон о налоговых каникулах. Переплату можно вернуть на единый налоговый счет или оставить для уплаты других налогов.

Если вы используете патентную систему налогообложения, вы должны заранее уведомить налоговую инспекцию о намерении воспользоваться налоговыми каникулами, чтобы избежать оплаты патента. При переходе на патентную систему необходимо подать заявление в соответствии с формой 26.5-1. В нижней части второй страницы есть специальное поле, где вы должны указать ставку 0% и номер закона субъекта Российской Федерации, который предоставляет вам право на льготу.

Образец заполнения страницы 2 формы 26.5−1 для применения налоговых каникул

Если на этапе оформления заявления на патент вы не укажете нулевую ставку, у вас не будет основания не платить за патент и воспользоваться каникулами не получится. Но если ещё не прошло два года после регистрации, по окончании этого патента вы можете взять по льготе последовательно второй и третий. Главное, чтобы они действовали в пределах двухлетнего срока после регистрации ИП и в это же время ещё действовал региональный закон о налоговых каникулах.

«Откатить» назад можно, если вы отправили заявление на патент без учёта льготы, но он ещё не начал действовать. До начала срока действия вы имеете право от него отказаться — пункт 4 письма ФНС РФ от 30 ноября 2021 года № СД-4−3/16553. Для этого в свободной форме сообщите в налоговую инспекцию об отказе. После этого можно подать новое заявление, уже указав в нём нулевую ставку и реквизиты закона.

Если патент уже начал действовать, попробуйте обратиться в налоговую инспекцию с уточнённым заявлением. Есть ли шанс вернуть деньги — зависит от лояльности конкретной ИФНС.

Что будет, если нарушить условия применения льготы

Если окажется, что вы занимались не тем видом деятельности, доля доходов от льготной деятельности была ниже 70% или нарушены ограничения, прописанные в местном законе, вам придётся заплатить все налоги, начиная с момента, когда начали пользоваться освобождением.

ИП на УСН заплатит налоги с фактических доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения, а на ПСН — стоимость патента.