Какие затраты допускается учесть при ведении деятельности на маркетплейсах?

Зарегистрировавшись как индивидуальный предприниматель по упрощенной системе налогообложения (УСН) на ставке 6%, я планирую заниматься торговлей на маркетплейсах. Однако возникает вопрос о том, как будет рассчитываться налог — с учетом комиссии площадки или без нее?

Существует необходимость понять, можно ли как-то снизить конечную сумму налога. Вычитание комиссии может ли это рассматриваться как уменьшение налоговой базы, и какие могут быть последствия?

В настоящее время я использую упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы», что подразумевает уплату 6% налога на всю выручку. Однако, если годовой доход превысит установленный лимит, который в 2023 году составляет 188,55 миллиона рублей, ставка налога может возрасти до 8%.

Объект «Доходы» часто применяется в бизнесе, где доля расходов невелика, например, при аренде помещений. Однако для торговли на маркетплейсах использование этого объекта не всегда выгодно. Каждая площадка взимает комиссию за свои услуги, которая включается в сумму, подлежащую налогообложению. Кроме того, существуют расходы на хранение товаров, их доставку, обработку возвратов и приемку.

Если ваши расходы превысят 60% от выручки, более выгодным вариантом может быть использование УСН с объектом «Доходы минус расходы» и ставкой 15%. Таким образом, комиссию и прочие затраты можно учесть при расчете налога. Однако важно провести расчеты на основе конкретных цифр перед принятием решения.

Как производится расчет налога по УСН в размере 6% и какие расходы могут быть учтены для вычета?

При расчете налога по упрощенной системе налогообложения с доходов применяется следующая формула: Сумма налога = Доходы × Ставка налога.

Доходы индивидуального предпринимателя учитывают следующие составляющие:

1. Доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или отчуждения имущественных прав. Например, продажа десяти шкафов считается доходом предпринимателя.
2. Внереализационные доходы, такие как заработок от разницы в валютных курсах или проценты по договору займа.

Индивидуальный предприниматель имеет возможность снизить сумму налога или авансовых платежей, используя следующие возможности:

1. Снижение налога на фиксированный страховой взнос и дополнительный взнос за доходы свыше 300 000 ₽ в год, что составляет 1% от суммы превышения. В 2023 году можно учесть это снижение налога независимо от фактической уплаты взносов.
2. Учет взносов за предыдущий год, уплаченных в текущем году.
3. Учет страховых взносов за работников и выплат по больничным, произведенных за счет индивидуального предпринимателя. Однако общая сумма уменьшения ограничена 50% от суммы налога.
4. Учет уплаченного торгового сбора, который в настоящее время применяется только в Москве и только к тем, кто осуществляет торговлю в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, тонара или через торговый автомат.

Все прочие расходы при расчете налога не учитываются.

На упрощенной системе налогообложения с 6% ставкой нельзя учесть комиссию маркетплейса в вычетах

Все торговые площадки взимают комиссию с продавцов за реализацию товаров на своих онлайн-площадках. Размер этой комиссии зависит от категории товара и условий продажи. Например, «Озон» взимает комиссию в размере 1% для благотворительных товаров и до 14,5% для товаров для животных. Кроме того, продавец также оплачивает услуги по хранению, доставке, приемке и возврату товара. Некоторые площадки также взимают комиссию за обработку заказов и эквайринг.

Размеры комиссий регулярно изменяются, и актуальные тарифы можно отслеживать в личном кабинете продавца на площадке. Существуют два способа расчета комиссии: продавец может получить всю выручку от продажи и отдельно выплатить комиссию площадке, или маркетплейс может удержать комиссию сразу и перевести остаток продавцу.

В обоих случаях доход продавца считается полной суммой продажи товара, независимо от того, сколько денег поступило на его счет. На упрощенной системе налогообложения по категории «Доходы» предпринимателю следует уплатить налог на всю сумму, полученную от покупателя. Обычно эта информация отображается в личном кабинете продавца, где также указан размер комиссии площадки.

Комиссия считается расходом для индивидуального предпринимателя, но на упрощенной системе налогообложения «Доходы» расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы, за исключением некоторых случаев.

Для иллюстрации, предположим, что в 2023 году ИП Иванов, работая без сотрудников по упрощенной системе налогообложения «Доходы», продал товаров на 1 млн рублей на маркетплейсе. Комиссия и другие платежи площадке составили 250 000 ₽, и маркетплейс перевел продавцу 750 000 ₽. Налог составил бы 60 000 ₽ (1 000 000 ₽ × 6%).

Чтобы уменьшить налог, предприниматель может воспользоваться фиксированным взносом, который в 2023 году составляет 45 832 ₽, а также дополнительным взносом в размере 1%, что равно 7 000 ₽ за 2023 год ((1 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1%). Итоговая сумма налога, уплаченного ИП за 2023 год, составит 7 168 ₽ (60 000 ₽ − (45 832 ₽ + 7 000 ₽)).

Перед тем как начать работу на маркетплейсах, важно внимательно изучить их условия, включая размеры комиссий и других платежей. Также необходимо оценить все возможные расходы, например, на закупку товаров оптом. Если суммарные расходы превышают 60% выручки, более выгодным может быть выбор упрощенной системы «Доходы минус расходы» вместо «Доходы».

Если предприниматель решит изменить свой налоговый режим, это можно сделать только с начала следующего года. Для этого необходимо подать специальное уведомление в налоговую до 31 декабря текущего года.

Каковы последствия, если не учесть комиссию?

Предпринимателям, использующим упрощенную систему налогообложения «Доходы», важно помнить, что налог рассчитывается на основе полной суммы, которую получает от покупателя. Комиссии и прочие платежи площадке не уменьшают доходы индивидуального предпринимателя. В случае ошибочного учета этих платежей как расходов, предприниматель может недооценить налоговую базу и, как следствие, уплатить налог меньше, чем необходимо.

Такое занижение налоговой базы может повлечь за собой наказание со стороны налоговых органов в виде штрафа в размере 20% от недоплаченной суммы налога. Кроме того, предпринимателю придется уплатить задолженность и пени, которые будут указаны в требовании, выставленном налоговой. В этом требовании также будет указан срок, в течение которого необходимо погасить долг. Если срок не установлен, по умолчанию предоставляется восемь рабочих дней с момента получения требования.

В случае невыполнения требования, налоговая инспекция может принять решение о взыскании, а также временно заморозит операции по счетам предпринимателя. Банк, действуя по поручению налоговой инспекции, может списать задолженность со счета индивидуального предпринимателя.