УСН: какие изменения ждут с 2025 года
С 2025 года упрощённая система налогообложения претерпит изменения, законопроект с поправками в Налоговый кодекс прошёл третье чтение 10 июля. Мы расскажем, что уже известно и какие изменения ждут компании и ИП на упрощёнке, когда нововведения вступят в силу.
Коротко об изменениях в УСН с 2025 года
- Повышаются лимиты для применения УСН по доходам, численности и остаточной стоимости основных средств.
- Отменяются повышенные ставки налога.
- Компании и ИП на УСН с доходом свыше 60 миллионов рублей в год обязаны будут платить НДС.
- При доходе менее 60 миллионов рублей упрощенцы автоматически освобождаются от НДС.
- При отсутствии освобождения от НДС можно выбрать особый порядок уплаты с пониженными ставками 5 или 7%, но без вычетов.
Новые лимиты для применения УСН
Упрощёнка станет доступнее: почти вдвое увеличится лимит доходов, за пределами которого право на спецрежим теряется.
Как изменятся критерии УСН
| Критерий | Действующий | Новый с 2025 года |
|---|---|---|
| Лимит годового дохода для сохранения права на спецрежим | 200 млн рублей. С учётом индексации в 2024 году — 265,8 млн рублей | 450 млн рублей |
| Лимит дохода за 9 месяцев предыдущего года для перехода на УСН | 112,5 млн рублей. С учётом индексации в 2024 году — 149,5 млн рублей | 337,5 млн рублей |
| Лимит остаточной стоимости основных средств | 150 млн рублей | 200 млн рублей |
| Максимальная средняя численность сотрудников | 130 человек | 130 человек |
Новые лимиты по доходам для перехода и сохранения права на УСН, а также остаточной стоимости основных средств, будут ежегодно индексироваться. Например, если взять текущий коэффициент-дефлятор 1,329, то лимит доходов для УСН в 2025 году может вырасти почти до 600 миллионов рублей. Точное значение коэффициента на следующий год будет известно позже.
Теперь подробнее о других изменениях.
Фиксированные ставки налога
Сейчас для годового дохода и средней численности на УСН есть промежуточный лимит, после которого право на УСН остаётся, но ставка налога вырастает. Например, если в 2024 году доход превысит 199,35 миллиона рублей или средняя численность станет больше 100 человек, ставка вырастет:
- с 6 до 8% для УСН «Доходы»;
- с 15 до 20% для УСН «Доходы минус расходы».
С 2025 года такого не будет. Останутся только стандартные ставки 6 и 15% и окончательные лимиты, после которых право на УСН теряется. Субъекты РФ по-прежнему смогут устанавливать пониженные ставки по своему усмотрению для всех или отдельных плательщиков УСН.
Обязанность платить НДС
Упрощенцев с доходом выше 60 миллионов рублей больше не будут освобождать от уплаты НДС. Они должны будут платить этот налог, выставлять счета-фактуры и сдавать декларации по НДС.
В упрощённом виде общий порядок работы с НДС со ставкой 20% и вычетами выглядит так:
- При каждой продаже товаров или услуг нужно оформлять и передавать покупателю счёт-фактуру, где указана сумма НДС. Например, товар стоит 100 рублей, в счёте-фактуре будет указана стоимость товара и НДС 20%. Общая сумма 120 рублей. 20% — это стандартная ставка. Для некоторых товаров и услуг из перечня в статье 164 НК есть льготные ставки 10% и 0%.
- Сумму НДС по всем счетам-фактурам за квартал нужно перечислять в бюджет, но можно вычесть из этой суммы НДС, уплаченный поставщикам при покупке у них товаров и услуг. Например, покупателям выставили НДС на 150 рублей, а своим поставщикам заплатили НДС на 100 рублей. Перечислить в бюджет нужно 50 рублей.
- Выставленные счета-фактуры нужно заносить в книгу продаж, полученные — в книгу покупок, а раз в квартал нужно сдавать декларации по НДС в электронном виде.
Но на УСН при желании можно будет применять не общий, а особый порядок уплаты НДС. Расскажем подробнее, кому доступно освобождение и что делать в различных ситуациях.
Освобождение от НДС на УСН
Если годовой доход вашей компании или ИП на УСН не превышает 60 миллионов рублей, автоматически действует освобождение от НДС по статье 145 НК. В настоящее время в этой статье описаны правила освобождения для ОСНО и ЕСХН, а с 2025 года туда включат и упрощёнку. Причём для УСН освобождение будет действовать даже при продаже подакцизных товаров.
Если вы уже применяете УСН
Если сейчас вы на УСН и доход за 2024 год меньше 60 миллионов рублей, освобождение от НДС с начала года будет действовать автоматически, и никаких уведомлений в налоговую инспекцию подавать не нужно. Однако бумажной работы всё равно станет больше: даже с освобождением придётся оформлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС», а также заносить их в книгу продаж. Декларацию по НДС при освобождении сдавать не нужно.
Освобождение можно применять, пока годовой доход не превысит 60 миллионов рублей. Если в каком-то месяце доход превысит этот порог, то с 1-го числа следующего месяца вы становитесь плательщиком НДС, но можете сразу применять особый порядок. О нём чуть ниже.
Если вы только переходите на УСН
В таких случаях освобождение от НДС также действует, если доходы за предыдущий год не превысили 60 миллионов рублей. Причём если вы совмещали режимы налогообложения, доходы считаются суммарно по всем режимам. Если компания перешла на УСН с общего режима, прошлогодний доход считают по нормам глав 23, 25 и 26 НК РФ.
Новые компании и ИП на УСН автоматически освобождаются от НДС при регистрации бизнеса и применяют это освобождение до тех пор, пока годовой доход не превысит лимит в 60 миллионов рублей.
Особый порядок уплаты НДС
Если освобождение от НДС для компании или ИП недоступно, не получено или утрачено, можно по желанию применять не общий, а особый порядок уплаты НДС. Он заключается в том, что ставка налога ниже, чем стандартная, но вычеты применять нельзя. Сколько НДС выставили покупателям по счетам-фактурам, столько и нужно заплатить в бюджет. Также нужно выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать декларации по НДС.
Ставка налога зависит от дохода:
- 5% — если доход по УСН за прошлый год меньше 250 миллионов рублей или если при доходе свыше 60 миллионов рублей утрачено право на освобождение от НДС. Такую же ставку можно применять с начала деятельности на УСН, пока доход не превысит 250 миллионов рублей.
- 7% — если доход по УСН за текущий или прошлый год больше 250 миллионов рублей.
Некоторые товары и услуги по закону облагаются НДС по ставке 0%, они перечислены в статье 164 НК. Упрощенцы на особом порядке смогут применять нулевую ставку только по операциям, которые перечислены в подпунктах 1−3.1 этой статьи. В первую очередь это касается экспорта.
Чтобы применять особый порядок, не нужно отправлять уведомления в налоговую инспекцию. Достаточно будет указать сниженную ставку НДС в декларации.
Если вы применяете ставку НДС 5%, а в течение года ваш доход превысил 250 миллионов рублей, то с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение, нужно платить по ставке 7%. Если доход превысит 450 миллионов рублей, то теряется право на применение особого порядка, как и в целом право на УСН.
Особый порядок — это право, а не обязанность. При желании можно остаться на общем, ведь иногда это может быть выгоднее из-за вычетов. Выбор порядка зависит от того, есть ли вычеты и в каком размере, поэтому каждой конкретной компании и ИП нужно считать, что будет удобнее.
Например, ИП Иванов на УСН зарабатывает больше 60 миллионов рублей в год и не имеет права на освобождение. Он произвёл и продал мебели на 100 миллионов рублей. НДС при общем порядке по ставке 20% — 20 миллионов рублей. Допустим, ИП купил материалов на 96 миллионов рублей, в том числе НДС 16 миллионов. Тогда при общем порядке он эти суммы вычтет из НДС к уплате и компенсирует только разницу — 4 миллиона рублей. А при особом порядке вычеты применять нельзя, поэтому по ставке 5% ИП Иванов заплатит 5 миллионов рублей.
Если же компания или ИП перешли на особый порядок уплаты УСН, указанную в декларации ставку 5 или 7% нужно будет применять в течение 12 кварталов подряд. Исключение — ситуации, когда право на эту ставку утрачено из-за превышения лимита дохода.
