Как заполнить декларацию при закрытии ИП на УСН

Закрыть ИП можно по своему желанию, по решению суда или по требованию налоговой инспекции. В любом случае, если вы использовали упрощённую систему налогообложения (УСН), вам нужно будет подать итоговую налоговую декларацию по УСН. Это необходимо сделать даже в том случае, если ваше ИП существовало всего несколько дней. Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию и когда её сдавать.

Когда подать декларацию, если ИП прекращает деятельность

Согласно статье 346.23 Налогового кодекса РФ, предприниматели должны сдавать декларацию по итогам каждого календарного года до 25 апреля. Однако для некоторых случаев установлены особые сроки:

1. Если ИП потерял право на УСН из-за нарушения условий её применения, декларацию нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло.
2. Если ИП решил отказаться от УСН и подал уведомление об этом в ИФНС, продолжая работать на другом режиме налогообложения, декларацию нужно подать до 25-го числа следующего месяца.

Срок сдачи декларации при закрытии ИП отдельно не указан, а разъяснения различных ведомств противоречат друг другу. ФНС в письме № СА-4-7/7515 предлагает отчитываться по итогам года, а Минфин в письме № 03-11-11/14121 — как при отказе от упрощёнки.

В такой ситуации лучше ориентироваться на более раннюю дату. Рекомендуется сдать отчёт до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговая сняла вас с учёта в качестве ИП.

Как рассчитать и учесть страховые взносы ИП за себя

Полная сумма фиксированных страховых взносов подлежит уплате, если вы были зарегистрированы как ИП на УСН с 1 января по 31 декабря. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 рублей. Если вы закрываете бизнес в середине года, страховые взносы нужно пересчитать. Для этого можно использовать калькулятор на сайте ФНС: выберите год, укажите период работы в качестве ИП и нажмите «Рассчитать». Не забудьте включить дату снятия ИП с учёта.

Если общая сумма дохода в году закрытия ИП превысила 300 тысяч рублей, необходимо рассчитать дополнительные взносы в размере 1% от суммы превышения.

УСН «Доходы»

На сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя можно уменьшить рассчитанный налог. Для этого необязательно уплачивать их до закрытия ИП. Взносы можно перечислить в течение 15 календарных дней после того, как появится запись о прекращении деятельности в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

ИП без работников могут снизить налог УСН до нуля за счёт взносов за себя. У ИП-работодателей есть ограничение: налог нельзя уменьшить более чем на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»

Страховые взносы ИП за себя можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу. Для этого взносы сначала нужно перечислить в бюджет.

Как заполнить декларацию при закрытии ИП

Форма декларации по единому налогу при УСН одинакова для двух объектов налогообложения, но заполнить нужно разные страницы:

• «Доходы» — разделы 1.1 и 2.1.1, а также 2.1.2, если вы платили торговый сбор.
• «Доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 декларации заполняют те, кто получил средства целевого финансирования, например, субсидии малому и среднему бизнесу.

Как заполнить титульный лист

На титульном листе укажите код последнего налогового периода «50». В поле «По месту нахождения учёта» поставьте «120».

Примеры заполнения последней декларации ИП

УСН «Доходы»

Рассмотрим пример заполнения декларации для УСН «Доходы».

Ситуация:

Дмитрий зарегистрировался как предприниматель 15 января 2024 года, проработал несколько месяцев и закрыл бизнес 9 сентября того же года. Работников он не нанимал, торгового сбора не платил. За время предпринимательской деятельности Дмитрий получил доходы в сумме 900 тысяч рублей, распределённые по месяцам следующим образом:

• январь — 70 000 рублей
• февраль — 170 000 рублей
• март — 80 000 рублей
• апрель — 140 000 рублей
• май — 60 000 рублей
• июнь — 170 000 рублей
• июль — 90 000 рублей
• август — 70 000 рублей
• сентябрь — 50 000 рублей

Рассчёт страховых взносов:

Дмитрий рассчитал страховые взносы за себя пропорционально времени, отработанному в качестве ИП, используя сайт ФНС:

• Фиксированные страховые взносы — 32 374,6 рубля
• Дополнительные взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей — 6 000 рублей

Итого сумма страховых взносов составляет 38 374,6 рубля. Для декларации её нужно округлить до целого числа: если меньше 50 копеек, то отбрасывается, если 50 и больше — округляется до рубля. Таким образом, в отчёт пойдёт сумма 38 375 рублей.

Заполнение декларации:

Чтобы уменьшить налог, необязательно сначала платить взносы. Поэтому сумму можно распределять по строкам 140−143 на своё усмотрение. Главное, чтобы она не превысила налоги из строк 130−133.

Вот как Дмитрий заполнил декларацию:

1. Раздел 1.1:
   • Строка 010 — код ОКТМО
   • Строка 020 — КБК для УСН
   • Строка 130 — сумма налога к уплате (всего доходов за минусом расходов)
   • Строка 140 — сумма страховых взносов, уменьшающая налог
2. Раздел 2.1.1:
   • Строка 210 — общая сумма доходов (900 000 рублей)
   • Строка 220 — сумма, уменьшающая налог (38 375 рублей)

Итог

Таким образом, Дмитрий правильно заполнил декларацию, учёл все доходы и страховые взносы, а также правильно распределил суммы для уменьшения налога.

Раздел 2.1.1 — продолжение

Титульный лист

Раздел 1.1

Раздел 2.1.1

Раздел 2.1.1 — продолжение

Титульный лист

Раздел 1.1

Раздел 2.1.1

Раздел 2.1.1 — продолжение

УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматель Константин завершил свой бизнес 30 мая 2024 года после нескольких лет активной деятельности. За прошедший год у него были следующие финансовые результаты:

Общая сумма фиксированных страховых взносов за себя за период с 1 января по 30 мая 2024 года составила 20 491,94 рубля. Дополнительные взносы в размере 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей составили 1 906 рублей. Константин перечислил эти суммы в ИФНС, чтобы включить их в расходы.

Ниже приведена последняя декларация по УСН:

Раздел 2.2 — продолжение

Титульный лист

Раздел 1.2

Раздел 2.2

Раздел 2.2 — продолжение

Титульный лист

Раздел 1.2

Раздел 2.2

Раздел 2.2 — продолжение

Нулевая декларация УСН

Если в год, когда вы закрываете своё ИП, ваш бизнес был неактивен, и не было ни доходов, ни расходов, подайте нулевую декларацию. В этой декларации заполняются те же самые разделы, что и в обычной, но вместо финансовых показателей ставятся прочерки. Подробная инструкция и пример заполнения представлены в статье «Как заполнить нулевую декларацию по УСН».

Последствия несдачи декларации после закрытия бизнеса

Налоговая инспекция вправе наложить штраф на ИП в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса: штраф составит 5% от неуплаченного налога УСН, указанного в просроченной декларации. За каждый месяц задержки штраф будет рассчитываться отдельно. Даже за небольшую задержку сдачи отчёта на несколько дней вам придется заплатить штраф за полный месяц, но не более 30% от суммы налога.

Минимальный размер штрафа составляет 1 000 рублей. Этот штраф будет наложен в случае, если вы не предоставили нулевую декларацию по УСН или обычную, но при этом у вас нет задолженностей по налогам.

Избежать штрафных санкций за несдачу отчётов после закрытия ИП невозможно: задолженности бывшего предпринимателя переходят к нему как физическому лицу.