Изменения в законодательстве, оказывающие воздействие на предпринимательскую деятельность в России

За последние два года в России произошло значительное количество законодательных изменений, затрагивающих различные сферы деятельности. Журнал Inc. подготовил обзор последних законов, оказавших влияние на российский бизнес. С момента начала этого периода в мире СВО произошли значительные изменения, в результате чего неизбежно произошли изменения в законодательстве. Некоторые из этих юридических новшеств напрямую затрагивают предпринимателей.

Мобилизация

В сентябре 2022 года была объявлена «частичная мобилизация», которая оказала влияние не только на общественное настроение в России, но и на бизнес.

• Призыв сотрудников: К ноябрю 2022 года, по данным, представленным Владимиром Путиным, более 318 тыс. человек в России были мобилизованы, в основном из числа работников российских компаний. Владельцам этих компаний следует действовать в условиях отсутствия сотрудников. Согласно поправкам в Трудовой кодекс в октябре 2022 года, руководитель обязан сохранять рабочие места для мобилизованных сотрудников на период мобилизации и имеет право заключать срочные трудовые договоры с другими работниками. Также мобилизованные граждане, расторгнувшие срочный трудовой договор, имеют преимущественное право на трудоустройство в организации. В случае отсутствия вакансии, соответствующей прежней должности гражданина, работодатель обязан предложить ему нижестоящую вакансию.
• Кредитные каникулы для мобилизованных: С 7 октября 2022 года мобилизованные граждане имеют право на отсрочку платежей по кредитам. В случае гибели военнослужащего в ходе «спецоперации», кредит может быть списан. Это влияет на бизнес, так как банки чаще отказывают в предоставлении займов, что, по словам эксперта, негативно сказывается на компаниях, зависящих от оплаты товаров и услуг за счет заемных средств.
• Возможность не соблюдать контракты: Изменения затронули контракты с государством. В случае неисполнения контракта подрядчикам грозит уголовная ответственность. Тем не менее, если нарушение контракта вызвано мобилизацией и не зависит от воли сторон, условия контракта могут быть изменены, и компания не попадет в реестр недобросовестных поставщиков.

Банковский сектор

С июля прошлого года банковских клиентов из корпоративного сектора классифицируют по трем группам риска: «зеленая» — для надежных клиентов, «желтая» — средний уровень риска и некоторые сомнительные операции, «красная» — высокий уровень риска, подлежащий особому контролю. Центробанк запустил платформу «Знай своего клиента», которая ежедневно оценивает организации и индивидуальных предпринимателей, используя информацию, собранную из банковских источников. Клиентам из «зеленой» группы гарантировано открытие счета и проведение платежей, в то время как для клиентов из «красной» группы предусмотрено серьезное ограничение доступа к счету.

Примерно 1% юридических лиц и индивидуальных предпринимателей попали в «красную» зону, что составляет около 60 тыс. предприятий, по данным Эльвиры Исаевой, юриста банка «Точка».

Чтобы сохранить статус «зеленой» группы, необходимо:

• вести легальный бизнес;
• поддерживать прозрачные отношения с контрагентами;
• быть внимательным при выборе контрагентов;
• уплачивать налоги и избегать налоговой оптимизации;
• корректно оформлять трудовые отношения.

Узнать свой статус можно только в случае, если он «красный»: банк в таком случае уведомляет клиента о предстоящем ограничении операций по его счету.

Налоговая тайна

С 1 августа прошлого года Федеральная налоговая служба получила право передавать данные о налогоплательщиках третьим лицам с их согласия, и такое действие не считается разглашением налоговой тайны. В декабре были утверждены форма, формат и порядок предоставления такого согласия.

Применение этой практики различно. Например, для IT-компаний такое согласие стало обязательным условием аккредитации, в то время как для других секторов оно остается добровольным.

В целом, предоставление согласия на раскрытие налоговых данных может быть полезным для бизнеса, позволяя убедиться в том, что потенциальный контрагент работает законно и исправно уплачивает налоги. Это станет особенно важным в случае возникновения налоговых споров, когда налоговая служба может потребовать дополнительных налоговых обязательств за сомнительные операции.

По мнению Елены Костиковой, юриста банка «Точка», заказчики крупных тендеров уже требуют от потенциальных контрагентов раскрывать свою налоговую тайну. Право предоставления такой информации всегда остается за налогоплательщиком, однако отказ может послужить основанием для отказа от заключения контракта.

Кроме того, предоставление согласия на раскрытие налоговой информации упрощает процесс получения кредита, поскольку банку становится доступной финансовая документация заемщика. При необходимости согласие можно отозвать в любое время, подчеркивает Костикова.

Маркировка рекламы

С сентября 2022 года вступил в силу закон, который затронул практически каждую компанию в России — изменения в закон о маркировке рекламы. С 1 сентября 2023 года нарушители обязаны уплачивать штрафы за немаркированный рекламный контент.

Теперь каждое рекламное объявление в сети должно быть маркировано и информация о нем должна быть передана в Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР), который контролируется Роскомнадзором.

Какие именно изменения произошли?

• Рекламное объявление обязано содержать пометку «реклама» и указание на рекламодателя или веб-сайт с информацией о нем.
• По рекламным контрактам необходимо предоставить ИНН, наименования заказчика и исполнителя по размещению, номера и даты контрактов, а также номера и суммы закрывающих документов по проведенным кампаниям.

Закон выделяет шесть участников рекламной цепочки:

• рекламодатели,
• рекламораспространители,
• рекламные системы,
• площадки,
• посредники.

Рекламораспространитель может одновременно выступать в роли рекламной системы, например, как это сделано в «Яндекс Директе» или «VK Рекламе». Посредники представляют агентства и фрилансеров, участвующих в размещении рекламы. Завершает цепочку оператор рекламных данных (ОРД) — компания, которая владеет программами, отслеживающими факт распространения рекламы в сети. Данные в ЕРИР передают именно операторы рекламных данных.

Роскомнадзор утвердил список из семи организаций:

• «Лаборатория разработки» («Сбер»),
• «Яндекс Оператор Рекламных Данных» («Яндекс»),
• «ВК Рекламные Технологии» (VK),
• «ОЗОН ОРД» («Озон»),
• «МедиаСкаут» («МТС»),
• «Первый ОРД» («Вымпелком»),
• «ОРД-А» («Амбердата»).

Единый налоговый платеж

В налоговой сфере произошли значительные изменения. С 1 января 2023 года все организации и предприниматели обязаны перейти на систему Единого налогового платежа (ЕНП), что предполагает уплату различных налогов с различными суммами одним платежом. Для этого необходимо открыть Единый налоговый счет (ЕНС) в ФНС и ежемесячно пополнять его суммой, покрывающей все налоговые обязательства.

Списывание средств со счета будет осуществляться в следующем порядке:

• недоимки;
• налоги, авансы, взносы, сборы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

В случае недостатка средств на счете, ЕНП будет распределен пропорционально суммам обязательств. Детали распределения доступны в личном кабинете налогоплательщика или по запросу в ИФНС.

Изменились также сроки представления отчетности перед налоговой: теперь все отчеты по налогам должны быть поданы до 25 числа каждого месяца, а платежи — до 28 числа. При этом периодичность ежемесячных, ежеквартальных и годовых платежей и отчетности остается соответственно ежемесячной, ежеквартальной и годовой.

Также изменился порядок возврата НДС. Для получения возврата налога необходимо поддерживать положительный баланс на ЕНС, что означает, что после уплаты всех налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов на счете должны оставаться средства.

Можно ли оттянуть переход на ЕНП?

Да, технически, в течение 2023 года, возможно использовать обычные платежные поручения, указывая, какие именно налоги, сборы или взносы уплачиваются. Однако после подачи первого уведомления нового формата, предприятиям необходимо полностью перейти на систему Единого налогового платежа (ЕНП).

По мнению Романа Маргулиса, управляющего партнера консалтинговой компании ASB Consulting Group, попытки уклониться от ЕНП лишены смысла, поскольку в конечном итоге это упростит процессы для предпринимателей. «Ранее для каждого налога или сбора требовался отдельный счет, что создавало множество дополнительных процедур как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Внедрение ЕНП сделает дела бизнеса немного проще», отмечает Маргулис.

Однако на начальном этапе возможно увеличение числа споров с налоговыми органами, если процесс распределения средств не будет должным образом отлажен.

Лимиты для УСН

С 2023 года правительство подняло лимиты по доходам для применения Упрощенной системы налогообложения (УСН). Теперь на этот налоговый режим могут перейти компании и ИП с доходом не выше 141,4 млн. руб. за период с 1 января по 30 сентября 2022 года (в прошлом году лимит составлял 123,3 млн. руб.).

Для тех, кто уже применяет УСН, тоже установили новые лимиты. Для обычных ставок — 6% («доходы») и 15% («доходы минус расходы») — «потолок» теперь 188,55 млн руб. вместо 164,4 млн руб. в 2022 году. Для повышенных ставок — 8% и 20% — аналогично: 251,4 млн руб. вместо 219,2 млн руб. в 2022 году.

Экспериментальный АУСН

В июле 2022 года стартовал эксперимент по внедрению Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Суть нового спецрежима в том, что бизнесу не нужно считать налоги, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить взносы. Это делают налоговая и банк.

За счет этого, по словам Никиты Константина, директора платформы для аутсорсинга налогового, бухгалтерского и кадрового учета «Модульбухгалтерия», с АУСН объем бухгалтерской работы в компаниях значительно сократится.

«Если предприниматель не работает с НДС и у него нет сотрудников, в том числе на ГПХ, то работы с налогами и правда получается меньше. Но всё еще нужно проверять разметку операций за уполномоченным банком и общаться с налоговой, если у нее появятся вопросы».

На АУСН бизнес платит 8% с дохода (выручки) или 20% с «доходов минус расходы» (прибыли).

Чтобы перейти на АУСН, надо заполнить уведомление о переходе на специальный налоговый режим в личном кабинете на сайте налоговой — до 31 декабря года,  предшествующего переходу.

До конца 2022 года на АУСН могли перейти только новые организации и ИП. С 1 января 2023 года спецрежим доступен для всех юрлиц и ИП в перечисленных регионах. Компании должны соответствовать шести условиям:

• не более пяти работников в штате;
• годовой доход не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;
• есть расчетный счет в уполномоченном банке;
• нет подразделений и филиалов;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании не более 25%.

Есть и другие ограничения. Например, АУСН не смогут применять банки, микрофинансовые организации, страховые компании, иностранные фирмы, инвестиционные фонды и другие. Полный список можно посмотреть здесь.

Если выручка у бизнеса невысокая, то на режиме АУСН «доходы минус расходы» можно платить всего 3% от доходов.

Такая ставка применяется, если по итогам года бизнес получит убыток, доход, равный нулю, либо налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога (1% от доходов). Молодой бизнес с парой сотрудников также может законно сократить сумму налогов вдвое.

Мораторий на плановые проверки

Многочисленные проверки, очередные и внеочередные — одна из главных бед малого бизнеса, которая стопорит работу и мешает предпринимателю сфокусироваться на разработке продукта или клиентах, не раз заявляли сами предприниматели. Чтобы снять с небольших компаний это давление, правительство ввело мораторий на плановые проверки до конца 2023 года.

Мера регулируется федеральным законом, поэтому распространяется на все компании, входящие в реестр малого и среднего предпринимательства в стране. За исключением предприятий высокого риска. Их перечень опубликован на сайте Роструда.

При этом представители бизнеса, ожидающие проверку, могут обратиться в контрольный орган с просьбой провести профилактический визит — он не предусматривает штрафы и наказания.

Узнать, включен ли бизнес в график плановых проверок, можно на сайте Генпрокуратуры.

Для аккредитованных IT-компаний есть дополнительный бонус: к ним до 3 марта 2025 года не придут не только плановые, но и выездные налоговые проверки