Какие последствия могут наступить, если самозанятый несвоевременно не уведомил о своем доходе и не оформил чек?

Предположим, у меня есть ип с налогом на профессиональный доход (НПД). В 2021 году мне поступили два безналичных платежа от работодателя: 1 миллион рублей в марте и 1,4 миллиона рублей в апреле. Однако я не сформировал чеки через приложение «Мой налог».

Что произойдет, когда налоговая орган обнаружит, что у меня нет чеков для этих платежей?

Согласно закону, за первое нарушение предусмотрен штраф в размере 20%, а за второе — 100%. Какое из этих нарушений будет первым, а какое вторым? Существуют ли способы решить эту ситуацию?

Налоговая оценивает доход самозанятого на основе чеков и вычисляет налоговые обязательства. Поэтому обязанность самозанятого заключается в обязательном оформлении чеков.

За несвоевременное оформление чеков предусмотрен штраф в размере 20% от суммы платежа. Если чек не будет оформлен повторно в течение полугода, придется уплатить штраф в размере 100% от суммы платежа.

В вашем случае, кажется, трудно избежать штрафов. Если вы так и не оформите чеки, а налоговая об этом узнает, вас и вашего работодателя могут наказать. Если вы же сейчас оформите чеки, налоговая орган увидит эти доходы и может начислить штрафы.

В какие сроки самозанятый обязан выставлять чеки заказчикам

Согласно закону, самозанятый обязан создавать чеки в приложении «Мой налог» и передавать их заказчику:

1. Немедленно при проведении расчета, если клиент оплатил услуги наличными или электронными средствами платежа, такими как банковские карты, банковский счет или электронный кошелек.
2. Не позднее 9 числа следующего месяца, если оплата произведена безналичным способом. Например, если покупатель перевел средства агрегатору, который затем передал их самозанятому.

Единственное исключение, когда можно нарушить эти сроки, это технические неполадки, такие как неработоспособность приложения «Мой налог» и одновременно недоступность личного кабинета плательщика НДПИ на сайте ФНС. В таком случае чек можно будет создать в течение дня после устранения проблем.

Если у вас была безналичная оплата, то за первый платеж в размере 1 миллион рублей, чек должен был быть создан не позднее 9 апреля 2021 года, а за второй платеж в размере 1,4 миллиона рублей — не позднее 9 мая.

Какие последствия могут возникнуть из-за отсутствия чека

Для самозанятого лица, согласно закону, если он не создал чек за свои услуги или товары, ему грозит штраф в размере 20% от суммы дохода. При повторных нарушениях в течение полугода, штраф увеличивается до 100% от дохода.

В данном случае, если вы не создали чек за услуги в марте 2021 года в первый раз, и за апрель 2021 года во второй раз, возможные штрафы составят соответственно 200 000 и 1 400 000 рублей.

Для заказчика отсутствие чеков также может иметь последствия: он не сможет учесть расходы по налогу на прибыль или упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы». Кроме того, заказчик должен будет начислить НДФЛ, страховые взносы на сумму вознаграждения самозанятого, а также пени и штрафы, которые составляют 20% от недоимки по неуплате налогов и взносов. Это происходит потому, что чек подтверждает статус плательщика НДПИ, и без него налоговая служба рассматривает платеж как выплату обычному гражданину.

Кроме того, следует учитывать следующее: если вам поступали безналичные платежи от вашего работодателя и при этом ваши отношения были похожи на трудовые, то трудовая инспекция может оштрафовать вашего работодателя за нарушение трудового законодательства в соответствии с частью 4 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Штраф может составить до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий, и до 100 000 рублей для других организаций.

ФНС считает, что наличие трудовых отношений могут свидетельствовать следующие признаки:

• Договор указывает на конкретные трудовые обязанности, а не на разовые задания, и не фиксирует определенный объем работы.
• Оплата производится регулярно в определенном размере.
• Исполнитель вовлечен в производственную деятельность заказчика, например, ему предоставлено рабочее место на территории заказчика или заказчик предоставил необходимый инвентарь и оборудование.
• Исполнитель подчиняется внутреннему трудовому распорядку заказчика, а за нарушения могут быть предусмотрены дисциплинарные меры, такие как штрафы за опоздание или прогул, установление почасовой или посуточной оплаты труда.
• Договор не является разовым и заключен на год или до конца календарного года.
• Исполнитель несет материальную ответственность.
• Заказчик контролирует выполнение работ по договору и обеспечивает условия труда.
• В договоре предусмотрено требование о регистрации исполнителя в качестве индивидуального предпринимателя.
• Исполнитель выполняет работы на территории заказчика с использованием его материалов, инструментов и оборудования.

Важно отметить, что закон также запрещает самозанятому сотрудничать с бывшим работодателем, если с момента увольнения не прошло двух лет. Налоговая служба также рассматривает это как попытку прикрыть трудовые отношения.

Как избежать данной ситуации?

В настоящее время в приложении «Мой налог» у вас есть возможность оформить чеки на обе выплаты. Вам нужно указать даты, когда вам были перечислены деньги в 2021 году, технически это осуществимо. Если у вас нет точных дат, то вы можете запросить выписку по счету за нужный период в банке.

Когда чеки на обе выплаты будут оформлены, автоматически будет рассчитана сумма налога, который вам нужно будет уплатить в следующем месяце.

Затем налоговая служба может выставить вам сумму штрафа за эти доходы в виде требования об уплате задолженности. Это требование может быть передано вам:

1. Лично под вашей подписью.
2. Почтой заказным письмом.
3. В электронной форме через ваш личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, «Мой налог» или госуслуги.

Вы должны выполнить это требование в течение восьми дней с момента его получения или в срок, указанный в самом документе. В противном случае налоговая служба может обратиться в суд. Есть только один пример из практики с участием плательщика НДФЛ, который похож на вашу ситуацию.

В 2022 году межрайонная налоговая инспекция по Московской области обнаружила, что самозанятый гражданин с опозданием сообщил о доходе в 50 000 ₽ за апрель 2021 года. За это на него был наложен штраф в размере 5000 ₽. Он не уплатил штраф добровольно, поэтому инспекция подала административный иск.

Стороны не явились на судебное заседание, и плательщик НДФЛ не представил возражения, поэтому суд полностью удовлетворил требования: взыскал с самозанятого 5000 ₽ штрафа и 400 ₽ государственной пошлины.

Однако в вашем случае нужно учесть еще один момент. Если вы оформите чеки на две выплаты в сумме 2,4 млн рублей, вы достигнете максимального дохода, установленного для самозанятых. Это может привести к утрате права на применение режима НДФЛ и вынудит вас перейти на другую систему налогообложения, например, УСН.

Однако так как ваши чеки будут относиться к 2021 году, лимит дохода на этот год вы уже превысили. Поэтому в настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения не требуется. Возможно, вам придется пересчитать и доплатить НДФЛ за 2021 год, но нет ясных разъяснений от ФНС о том, как это работает, и нет судебной практики по таким случаям.

Исходя из всего вышеизложенного, кажется логичным не декларировать доходы, полученные в 2021 году, не оформлять чеки и оставить все как есть.

Однако это связано с риском:

если вашему заказчику потребуются чеки, он может обратиться в ФНС, указав, что вы не предоставили их своевременно. В этом случае налоговая служба проведет проверку и точно начислит штрафы.

Если заказчик так и не потребует чеки, то вероятность того, что налоговая служба сама обнаружит недоимку, невелика. В настоящее время проверки самозанятых практически не проводятся, так как каждую из них нужно согласовывать в Управлении оперативного контроля ФНС. К тому же, в 2023 году в России уже более 8 миллионов самозанятых, но я нашел только одно судебное дело, связанное с плательщиком НДФЛ, о котором я рассказал выше.

Итак, даже спустя два года у вас есть возможность оформить чеки на обе выплаты в сумме 2,4 млн рублей в приложении «Мой налог» и уплатить налоги с них. Однако согласно закону, за оформление чеков с задержкой предусмотрены штрафы, которые в вашем случае составляют 200 000 и 1 400 000 ₽.

Тем не менее, неизвестно, потребуется ли вам действительно уплачивать эти штрафы, и риск привлечения к налоговой ответственности невелик. В настоящее время проверки самозанятых почти не проводятся, и практически нет судебных дел с их участием.