Патентная система налогообложения: особенности и преимущества

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, при котором индивидуальный предприниматель платит фиксированную сумму за год и освобождается от уплаты других налогов на доходы. Этот режим недоступен для компаний, он предназначен только для ИП. Давайте разберемся, как предприниматели могут работать на патенте.

Виды деятельности, подпадающие под патент

Патент распространяется на определённые виды деятельности, перечень которых устанавливают региональные власти. Обычно это касается таких сфер, как розничная торговля, общественное питание и услуги населению. Вот несколько примеров деятельности, на которую можно получить патент:

1. Парикмахерские и косметологические услуги.
2. Ремонт жилых помещений и других построек.
3. Монтажные, электромонтажные, сантехнические и сварочные работы.
4. Услуги дополнительного образования, включая онлайн-курсы и репетиторство.
5. Изготовление и гравировка ювелирных изделий.
6. Проведение спортивных тренировок и занятий.
7. Организация экскурсий.
8. Разработка компьютерных программ и баз данных.

Один предприниматель может приобрести несколько патентов на различные виды деятельности. Проверить, доступен ли патент в вашем регионе для выбранной деятельности, можно с помощью сервиса «Расчет патента» на официальном сайте налоговой службы.

Введите период, в течение которого планируете использовать патент, а также регион, город, вид деятельности и, если необходимо, количество сотрудников. Сервис сразу покажет, подходит ли вам патентная система налогообложения, и если да — сколько будет стоить патент за выбранный период.

Ограничения для применения ПСН

Для использования патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальным предпринимателям (ИП) необходимо соблюдать определённые требования и ограничения, которые можно условно разделить на общие и частные.

Вам может быть интересно — Экологическая сертификация в 2024 году

Общие правила касаются всех ИП, работающих на патенте, в то время как частные зависят от специфики выбранного вида деятельности.

Общие требования:

1. Годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Для предпринимателей, использующих несколько патентов, учитывается суммарная выручка. Если ИП совмещает ПСН с упрощённой системой налогообложения (УСН), то доходы по обоим режимам тоже складываются.
2. Количество сотрудников — до 15 человек. В это число входят как штатные работники, так и те, с кем заключены гражданско-правовые договоры.

Частные ограничения, связанные с конкретными видами деятельности:

• Розничная торговля возможна через магазины или торговые точки в торговых центрах, но не через маркетплейсы.
• Пошив одежды допустим только по индивидуальным заказам физических лиц. Если заказчиком выступают компании или ИП, патент использовать нельзя.
• Площадь торгового места или зала для общепита не должна превышать 150 м². При этом в некоторых регионах допустимая площадь может быть уменьшена, например, до 100 м².
• Продажа маркируемой продукции. Нельзя использовать ПСН для торговли товарами, которые подлежат обязательной маркировке, такими как лекарства, обувь, шубы и другие изделия из натурального меха. Эти товары следует продавать на основной системе налогообложения (ОСН) или на УСН. Однако другие маркируемые товары, такие как фотоаппараты, шины, одежда, духи и молочная продукция, можно реализовывать на патенте.

Особенности на 2024 год:

ИП не имеет права применять ПСН, если:

1. Он занимается оптовой торговлей.
2. Использует более 20 автомобилей (собственных или арендованных) для перевозки грузов или пассажиров.
3. Занимается производством или продажей ювелирных изделий и других товаров из драгоценных металлов. Однако с 2025 года это ограничение не будет распространяться на изделия из серебра.

Чтобы узнать о региональных особенностях ПСН, можно воспользоваться разделом «Особенности регионального законодательства» на сайте налоговой службы. При этом важно проверить, что сайт автоматически определил ваш регион, или указать его вручную.

Достаточно ввести несколько первых букв названия региона, чтобы сайт предложил варианты

Актуальные документы размещены в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы

Сколько стоит патент

Стоимость патента зависит от выбранного вида деятельности и региона. Местные власти учитывают средний доход для каждой профессии в конкретном регионе. Например, при расчете стоимости патента для сапожника в Саратове учитывают, сколько в среднем зарабатывают представители этой профессии в городе. Даже в соседних населённых пунктах внутри одной области стоимость патента может существенно отличаться. Так, в 2024 году для сапожника без наемных работников патент на пять месяцев в Саратове стоит 2137 ₽, а в соседнем Энгельсе — 1709 ₽.

Вам может быть интересно — Как ИТ-компаниям пройти аккредитацию

Для точного расчета стоимости патента существует специальная формула, однако предпринимателям не нужно самостоятельно разбираться в тонкостях. Для этого есть удобный онлайн-сервис «Расчет патента», который моментально покажет точную стоимость патента, исходя из указанных параметров.

ИП-парикмахер из Выборга с двумя сотрудниками хочет узнать стоимость патента на год. Вводим данные в калькулятор, принимая во внимание, что ИП также учитывается как работник. После нажатия кнопки «Рассчитать» сервис предоставляет стоимость патента — на пять месяцев она составляет 23 257 ₽.

Калькулятор не только вычисляет общую сумму патента, но и указывает, какие платежи и в какие сроки необходимо произвести.

В некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы для новых ИП на патенте — это льготный период, в течение которого налог платить не нужно. Информация о таких каникул охватывается в калькуляторе. Однако для ИП, зарегистрированных в 2025 году или позднее, эти каникулы будут недоступны.

Подсказка о налоговых каникулах для предпринимателей Карачаево-Черкесской Республики

Страховые взносы на патенте

ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) могут снизить стоимость своего патента следующими способами:

1. Уменьшение на страховые взносы — можно вычесть взносы, уплаченные за себя и своих сотрудников. При этом взносы за себя уплачивать не обязательно, а вот взносы за работников — обязательно.
2. Уменьшение на больничные — предприниматели могут вычесть сумму больничных за первые три дня болезни своих работников.

ИП без сотрудников могут вычесть всю сумму взносов за себя, что позволит снизить стоимость патента вплоть до нуля. Предприниматель с работниками может уменьшить стоимость патента на взносы и больничные, но не более чем наполовину.

Уведомление об уменьшении стоимости патента необходимо подать в налоговую инспекцию (ИФНС) в любое время, но желательно сделать это до оплаты патента.

Как перейти на ПСН

Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСН) или упрощенную систему налогообложения (УСН), могут перейти на патент в любое время.

Если ИП использовал упрощенную систему и работал только в одном регионе, но теперь хочет перейти на патент для той же деятельности, он может сделать это в течение года. При этом отказываться от УСН не обязательно, но придется продолжать сдавать декларации по упрощенке, включая нулевые.

Заявление на получение патента необходимо подать в налоговую инспекцию минимум за десять рабочих дней до начала применения специального налогового режима.

Пример заполнения первой страницы заявления на получение патента

Налоговая служба выдает патент в течение пяти рабочих дней. В документе будет указано время действия патента, его стоимость и сроки оплаты.

Отказать в выдаче патента могут по пяти основным причинам:

1. Вид деятельности отсутствует в региональном перечне.
2. Указан неправильный срок действия патента, например, он выходит за рамки календарного года.
3. ИП уже использовал патент в данной сфере, но утратил на него право и теперь подает заявку повторно в том же году.
4. Существует задолженность по предыдущему патенту.
5. Не заполнены обязательные пункты заявления.

Уплата налога на ПСН

Налог на ПСН подразумевает стоимость патента. Его можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Патент, сроком от 1 до 6 месяцев, необходимо оплатить полностью до окончания его действия. Для патента, действующего от 6 до 12 месяцев, оплата осуществляется двумя частями: треть суммы нужно внести в течение 90 календарных дней с момента начала действия патента, а остаток — не позднее даты его окончания.

Общая стоимость патента для ИП-фотографа из Москвы с 1 января по 31 декабря 2024 года составляет 125 690 ₽. Первую часть — 41 896,67 ₽ — необходимо уплатить до 31 марта 2024 года, а оставшуюся сумму — 83 793,33 ₽ — до 31 декабря 2024 года.

С 2025 года будут введены новые правила: если ИП приобретет патент на срок более шести месяцев и крайний срок оплаты совпадает с выходным (31 декабря), то срок перенесут на 28 декабря.

Вам может быть интересно — Требуется ли лицензия для занятия бухгалтерией?

В случае задержки платежа налоговая служба начислит пени за просрочку и направит требование об уплате. ИФНС также может наложить штраф на ИП, если предприниматель пытался занижать физические показатели, например, площадь магазина или количество работников, чтобы сэкономить на патенте.

Учет и отчетность на ПСН

По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, но при использовании патента необходимо заполнять книгу учета доходов. Ведение книги важно по двум причинам:

1. Налоговые органы могут проверить, не превышает ли предприниматель установленный лимит доходов.
2. В случае утраты права на патент данные из книги будут использованы для перерасчета налогов по другой системе налогообложения.

ИП, имеющий патенты на разные торговые точки или несколько патентов на разные виды деятельности, может вести все доходы в одной книге, если сроки действия патентов совпадают. Если хотя бы у одного патента срок другой, потребуется отдельная книга.

Сдавать декларацию при использовании патента не требуется. Однако ИП, имеющие сотрудников, должны представлять дополнительную отчетность за них, как и любой работодатель.

Должен ли ИП на ПСН применять кассовый аппарат (ККТ)?

При использовании ПСН не требуется пробивать чеки для некоторых видов деятельности, таких как изготовление ключей, ремонт мебели, услуги фотографа или дизайнера, остекление балконов, услуги экскурсовода. Однако в сферах розничной торговли, общественного питания и перевозок применение онлайн-кассы обязательно.

Когда ИП теряет право на применение ПСН

ИП утрачивают право на патент в трех случаях:

1. Доходы от видов деятельности на патенте с начала года превысили 60 миллионов рублей. При совмещении патента с УСН учитываются доходы от всего бизнеса — как патентного, так и упрощенного.
2. Число сотрудников превышает 15. При этом не учитываются работники, относящиеся к деятельности, в которой применяется УСН или ОСН.
3. ИП нарушил другие условия применения ПСН, например, занимался оптовой торговлей, несмотря на то что патент был оформлен на розницу.

В этих ситуациях предприниматель обязан уведомить налоговую службу в течение 10 календарных дней после потери права на патент. В течение пяти рабочих дней его снимут с учета и переведут на другой режим налогообложения до конца года, и налоги придется пересчитать.

Если ИП совмещал патент с УСН, его патентная деятельность будет автоматически переведена на упрощенную систему. Возврат на патент возможен только с начала следующего года после устранения всех нарушений.

Если предприниматель решил завершить деятельность на патенте, ему необходимо заполнить другое заявление и передать его в налоговую. С учета снимут через пять рабочих дней.

Плюсы и минусы ПСН

Преимущества работы на патенте:

• Стоимость патента не зависит от фактического дохода, что делает этот режим выгодным, если реальный заработок значительно превышает потенциальный.
• Не требуется использование ККТ для многих видов деятельности.
• Не нужно уплачивать налог на имущество по недвижимости, используемой в бизнесе, если она не включена в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
• Возможность совмещать с УСН.
• Выбор срока действия патента от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
• Возможность приобретения нескольких патентов на разные виды деятельности или в разных регионах.
• Простой налоговый учет: достаточно вести книгу доходов, а декларации не требуется.
• Возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя независимо от их уплаты.

Недостатки специального режима:

ИП с потенциальным доходом за предыдущий год более 300 000 ₽ обязаны уплатить дополнительный 1% взносов на пенсионное страхование с превышения. Однако налоговая сама рассчитает дополнительные взносы и отразит их в личном кабинете ИП на сайте ФНС. Перечислить сумму нужно не позднее 1 июля, и ее также можно вычесть из стоимости патента.

Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить максимум на 50%.

Патент становится невыгодным, если ИП зарабатывает меньше, чем предполагаемый доход в регионе, поскольку всю сумму патента нужно будет заплатить.