Внешнеэкономическая торговля с государствами ЕАЭС: управление логистикой, налоговые нюансы и требования к отчетности

Торговля с государствами ЕАЭС упрощена благодаря свободному перемещению товаров, денег и людей между этими странами. Вот что это означает для бизнеса, включая логистику, налоги и оплату.

Кратко:

• ЕАЭС включает пять стран: Россию, Беларусь, Кыргызстан, Казахстан и Армению.
• Внутри союза товары, услуги, капитал и рабочая сила свободно перемещаются.
• Применяются единые принципы таможенного контроля и единое транспортное пространство, а таможенные проверки проводятся только на внешних границах ЕАЭС.
• Не требуется подавать таможенные декларации, платить таможенные пошлины, получать разрешения на проезд или оформлять дополнительные сертификаты.
• Можно транзитом доставлять товары из Европы и Азии через страны ЕАЭС.
• Основные виды транспорта для перемещения товаров внутри ЕАЭС и между странами союза — железнодорожный и автомобильный транспорт.
• При торговле с государствами ЕАЭС необходимо подать статистическую форму учёта перемещения товаров на таможню и пройти валютный контроль в банке.
• При покупке товаров в ЕАЭС необходимо уплатить НДС по ставке 20%, а при продаже — ставка НДС составляет 0%, но её необходимо подтвердить.

Что такое ЕАЭС и почему выгодно работать со странами-участниками

Евразийский экономический союз (ЕАЭС) объединяет пять стран: Россию, Казахстан, Армению, Беларусь и Кыргызстан. Эти страны согласились вести единую экономическую политику, что отражено в договоре о ЕАЭС. Вот основные правила, установленные союзом:

• Единые принципы таможенного контроля. В рамках ЕАЭС действует общий таможенный кодекс, установлены единые таможенные пошлины, коды ТН ВЭД, а также специальные, антидемпинговые и компенсационные меры при торговле с третьими странами. Таможенный контроль осуществляется только на внешних границах ЕАЭС.
• Единое транспортное пространство. Внутри союза грузовой транспорт может передвигаться без дополнительных разрешений. Это означает, что транспортные средства не заезжают на таможенные посты стран-участниц, что упрощает процесс перевозки.

Для российских предпринимателей это означает, что при торговле со странами ЕАЭС не требуется:

• Подача таможенной декларации.
• Оплата таможенных сборов и пошлин.
• Оплата за склад временного хранения, так как груз, минуя таможенные посты, сразу отправляется в место назначения.
• Получение разрешений на перевозку и проезд транспорта.
• Оформление сертификатов соответствия, ветеринарного и фитосанитарного контроля. Для торговли достаточно сертификатов и свидетельств, выданных производителем из страны ЕАЭС, которые действуют на всей территории союза.
• Поиск дополнительных путей транспортировки товара. Товары из стран ЕАЭС легче и дешевле привозить, так как процесс перевозки упрощён. Это значительно снижает стоимость транспортировки.
• Оплата услуг таможенного брокера.

Кроме того, в рамках ЕАЭС можно использовать рубли для расчётов, что помогает избежать потерь на курсовых разницах.

Страны ЕАЭС находятся в стратегическом центре транзитных путей Евразии. Через них проходят три ключевых международных транспортных коридора: «Транскаспийский международный транспортный маршрут», «Север — Юг» и «Восток — Запад». Это открывает возможности для доставки товаров из Европы и Азии через территорию союза.й международный транспортный маршрут», «Север — Юг» и «Восток — Запад». Так можно через союз доставлять товары из Европы и Азии.

Транспортные коридоры помогают быстрее и экономнее доставить груз

Каким транспортом перемещать груз между странами ЕАЭС

Стоимость доставки груза из России в другую страну ЕАЭС или обратно зависит от множества факторов: местоположения, типа груза, выбора транспорта, маршрута и политической ситуации как внутри страны, так и за её пределами. Маршруты могут изменяться, так как они часто разрабатываются индивидуально. Каждая страна обладает уникальным транспортным потенциалом, который мы рассмотрим подробнее.

Армения: автотранспорт, поезд и корабль

Перевозки из России в Армению и обратно осуществляются с транзитом через Грузию, что делает торговлю с Арменией зависимой от отношений между этими странами. Не все товары могут проходить через грузинскую границу. Автотранспорт следует через контрольно-пропускной пункт «Верхний Ларс», а морской транспорт — через порты Поти и Батуми.

Для морской доставки груза в Россию требуется комбинированный способ: сначала груз отправляется по южно-кавказской железной дороге от Армении до Грузии, затем контейнеровозом по Чёрному морю из Батуми до Новороссийска. Поезд выполняет три рейса в неделю в каждом направлении, время в пути — 36 часов. Контейнеровоз ходит раз в неделю, и отправка груза за два дня до его выхода поможет сократить время ожидания и снизить затраты на портовые услуги.

Кыргызстан: автотранспорт и поезд

В Кыргызстане основными видами грузоперевозок являются автотранспорт и железная дорога. Из-за горного рельефа автотранспорт незаменим для доставки в районы, куда не доходит железнодорожное сообщение. Оптимальным решением являются комбинированные перевозки.

Автомагистрали и железные дороги, связывающие Кыргызстан с Россией, проходят через Казахстан. Доставка по железной дороге из Бишкека в Москву занимает три-четыре дня, а автотранспортом — два-три дня.

Казахстан: автотранспорт, поезд, корабль и самолёт

В Казахстане доступны все виды транспорта: автомобильный, железнодорожный, морской и воздушный, а также комбинированные перевозки.

Железная дорога охватывает почти всю территорию страны, соединяя её с соседними государствами. Казахстан имеет 16 стыковых пунктов: одиннадцать с Россией, два с Узбекистаном, один с Кыргызстаном и два с Китаем. Железнодорожные перевозки составляют 70% общего грузооборота.

Автомобильные транзитные коридоры в Казахстане охватывают все направления, включая транзит из других стран. Доставка из Казахстана в Россию автотранспортом занимает примерно 6−7 дней в зависимости от ситуации на границе.

В Казахстане функционируют 22 аэропорта, из которых 14 принимают международные рейсы. Также имеются два международных морских порта — Актау и Курык, которые обрабатывают контейнеры как из России, так и из Европы и Азии.

Беларусь: автотранспорт, поезд и самолёт

В Беларуси для перемещения грузов чаще всего используются железнодорожный транспорт и автотранспорт. Сеть сухопутных дорог и прямое железнодорожное сообщение связывают Беларусь с Россией.

Беларусь также служит транзитной страной для грузов из Европы, предоставляя разрешения на перемещение автотранспорта по своей территории, чтобы транспортные средства могли добраться до пунктов перегрузки и смены транспорта.

Особенности импорта товаров из стран ЕАЭС в Россию

Российские покупатели могут ввозить товары из стран ЕАЭС по упрощённому порядку, однако им всё равно необходимо выполнять определённые обязательства: отчитаться перед таможенными органами, уплатить налоги и предоставить соответствующие документы.

Что нужно предоставить и заплатить таможне

Вместо традиционной таможенной декларации и уплаты пошлин, необходимо подать в Федеральную таможенную службу статистическую форму учёта перемещения товаров. Фактически, таможенный контроль сводится к проверке этого отчёта.

Форму следует сдавать через личный кабинет ФТС. Для этого нужно подтвердить запись на портале госуслуг и получить электронную цифровую подпись (ЭЦП) в аккредитованном центре. Можно также использовать ЭЦП сотрудника вашей организации, но перед этим убедитесь, что она подходит для входа в личный кабинет участника ВЭД. Инструкции по этому вопросу можно найти на сайте таможенного управления.

Отчёт необходимо подать в течение 10 рабочих дней после окончания месяца, в котором была произведена импортная поставка. Например, если товар был завезён 24 мая 2024 года, то отчёт должен быть подан до 17 июня 2024 года включительно.

Важно учитывать, что для контрактов, зарегистрированных в банке, теперь не требуется подавать отдельные документы о ввозе товара. Таможня передаёт эту информацию напрямую в банк. Чтобы данные корректно попали в ведомость банковского контроля, укажите уникальный номер контракта в статистической форме.

Правила заполнения статистической формы подробно описаны в постановлении № 891.

Если вы закупаете товар в третьей стране и транспортируете его транзитом через ЕАЭС, то товар потребуется декларировать на таможне в России, хотя полную очистку он проходит в стране транзита. При этом, если вы оплачиваете все таможенные платежи в стране транзита, в России дополнительные действия не потребуются.

Что нужно предоставить и заплатить налоговой

При поступлении товара от продавца из ЕАЭС необходимо оформить декларацию по косвенным налогам и уплатить НДС и акцизы. Акцизы взимаются, например, за алкоголь, бензин и легковые автомобили.

Даже если вы освобождены от уплаты НДС, это не отменяет необходимость подачи декларации и уплаты налога.

Полный перечень подакцизных товаров можно найти на сайте ФНС.

Если вы являетесь комиссионером или агентом и импортируете товары из ЕАЭС для другой организации или ИП, вы обязаны самостоятельно уплатить НДС в налоговую. Это указано в пункте 4 статьи 151 Налогового кодекса.

Для товаров, маркируемых акцизными марками (например, табак или алкоголь), налоговые платежи и документы нужно подавать не в налоговую, а на таможню. Также следует предоставить таможенной службе статистическую форму ввоза товаров.

Вместе с декларацией в налоговую нужно предоставить следующие документы:

• Заявление.
• Контракт.
• Документы, подтверждающие уплату НДС и акцизов (платёжные поручения, выписки банка, чеки).
• Транспортные документы с отметкой о ввозе товара из ЕАЭС.
• Счёт, инвойс или счёт-фактура с указанием стоимости товара.

Срок уплаты НДС и акцизов — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты на учёт.

Декларацию по косвенным налогам необходимо подать до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты на учёт.

Хотя сроки подачи декларации и уплаты налогов совпадают, налоги следует уплатить раньше, так как налоговая не примет декларацию без подтверждающих документов об уплате. Об этом сообщается в письме № ЕА-4−15/3533@.

Также учтите, что если у вас есть задолженность по другим налогам, деньги могут быть списаны с вашего единого налогового счёта для погашения долгов. В этом случае налоговая не зачтёт уплату НДС и акцизов по импортным товарам и не поставит на декларации отметку об уплате.

Если вы ввозите из ЕАЭС автомобили, самоходные машины или специальную технику, помимо НДС необходимо уплатить утилизационный сбор. Это разовый экологический сбор на утилизацию техники в будущем. Размер сбора зависит от объёма двигателя, возраста автомобиля и области его применения. Подробности о налоге и его применении можно найти в законе № 89-ФЗ.

Особенности экспорта товаров из России в страны ЕАЭС

Некоторые товары подлежат особому контролю со стороны государства и требуют получения лицензии от Федеральной службы по техническому и экспортному контролю. Это касается, например, противогазов и ротационных вытяжек. Для экспорта таких товаров в страны ЕАЭС также потребуется данная лицензия. Поэтому перед отправкой проверьте, включён ли ваш товар в перечень подлежащих экспортному контролю.

Кроме того, для вывозимой в страны ЕАЭС сельскохозяйственной техники, транспортных средств, промышленной продукции и некоторых медицинских товаров необходимо получить разрешение у соответствующих российских министерств. Конкретное ведомство зависит от категории товара. Правила, действующие по постановлению № 2285, остаются в силе до 31 декабря 2025 года.

Если все разрешения получены или ваш товар не входит в указанные списки, вы можете спокойно экспортировать его в страны ЕАЭС.

Что предоставить и заплатить таможне

При экспорте товаров в страны ЕАЭС не требуется таможенное декларирование и уплата таможенных пошлин. Необходимо зарегистрироваться на сайте ФТС и подать статистическую форму учёта перемещения товаров после их отгрузки. Убедитесь, что в форме указан уникальный номер контракта, если он зарегистрирован в банке, чтобы информация автоматически попала в ведомость банковского контроля.

Однако есть исключения для товаров групп 27 и 29 классификатора ТН ВЭД, таких как топливо, нефть и углеводороды. Для продажи таких товаров в ЕАЭС требуется оформление таможенной декларации и уплата сборов и пошлин. Подробности по экспорту этих товаров можно найти на сайте таможенного управления.

Что предоставить и заплатить налоговой

Выручка от продажи товаров в ЕАЭС отражается в обычной декларации по НДС, при этом ставка НДС составляет 0%. Этот факт нельзя игнорировать, и нужно подтвердить его документально. Для этого в налоговую следует подать следующие документы:

• Контракт.
• Заявление от покупателя об уплате НДС в его стране. Этот документ подтвердит, что покупатель принял товар, учёл его и уплатил НДС по ставке, действующей в его стране.
• Транспортные и другие документы, подтверждающие перемещение товара.

Также допускается подача электронных реестров со сведениями из документов.

Транспортные документы можно предоставить позже, однако налоговая может потребовать их при проверке декларации. В таком случае, в соответствии со статьёй 165 Налогового кодекса, их нужно предоставить в течение месяца.

Важно получить заявление от покупателя об уплате налога, иначе вам придётся заплатить НДС по полной ставке — 10 или 20%. Чтобы избежать этой ситуации, включите в контракт штрафные санкции за непредставление заявления. Подлинность заявления можно проверить через сервис ФНС.

У вас есть 180 дней для сбора всех документов и подачи их в налоговую. Срок начинается с даты отгрузки товара, обычно это дата товарно-транспортной накладной.

Также разрешено принять к вычету НДС, уплаченный при покупке товаров, отправленных на экспорт, при наличии счёт-фактуры от поставщика и подтверждении нулевой ставки по реализации товара.

Если по итогам декларации по НДС образуется переплата налога, что возможно, когда вычеты превышают выручку, вы можете вернуть эту переплату или зачесть её в счёт будущих платежей.

Если ваша деятельность связана исключительно с экспортом, переплата будет регулярным явлением. Главное — своевременно собирать все документы и подавать их в налоговую.

Иногда бывает сложно получить от покупателя транспортные документы, например, если он сам забирает товар с вашего склада на условиях EXW. В таких случаях укажите в контракте условия передачи документов и ответственность за нарушение сроков или измените условия поставки, например, на DAP.

Валютный контроль при торговле с ЕАЭС

Торговые операции с контрагентами из стран ЕАЭС имеют те же требования валютного контроля, что и сделки с другими государствами. Это означает, что при перечислении и получении средств по контрактам с партнёрами из ЕАЭС необходимо пройти валютный контроль, даже если расчёты производятся в рублях.

Если вы покупаете товары

• Зарегистрируйте контракт в банке, если общая сумма поставок превышает 3 миллиона рублей. Если контракт имеет длительный срок действия и вы не знаете сразу точную сумму закупок, зарегистрируйте контракт в месяце, когда сумма поставок превысит этот лимит.
• Пересчитайте сумму контракта в рубли на дату последнего документа, такого как последний инвойс или спецификация.

Пример: В январе Игорь купил сок в Армении на 1 миллион рублей, в феврале на 1 миллион рублей и в марте на 2 миллиона рублей. Поскольку в марте общая сумма поставок превысила 3 миллиона рублей, Игорь зарегистрировал контракт в банке.

• Банк не отправит платёж, пока не проверит реальность сделки. Поэтому вместе с платёжным поручением или распоряжением предоставляйте документы, независимо от валюты оплаты. Обычно это инвойс, упаковочный лист, счёт и транспортные документы.
  • Документы нужно предоставлять по следующим договорам:
    • Контрактам на сумму от 1 миллиона рублей.
    • Договорам займа независимо от суммы.
• Если контракт менее 1 миллиона рублей, достаточно сообщить в банк код вида операции, указанный в инструкции № 181-И.

Если вы продаёте товары

При поступлении средств в рублях по контрактам, не зарегистрированным в банке, документы и код операции предоставлять не нужно.

Ставьте на учёт контракты на сумму от 10 миллионов рублей. Документы предоставляйте в зависимости от валюты, в которой поступили деньги:

По контрактам на сумму от 1 миллиона рублей в иностранной валюте и от 10 миллионов рублей по рублёвому платёжному;

По займам независимо от суммы, если платёж в иностранной валюте, и от 3 миллионов рублей, если в рублях.

Если деньги поступили из ЕАЭС в иностранной валюте по контракту на сумму менее 1 миллиона рублей, подавать документы не обязательно. В этом случае просто сообщите банку код вида операции, например, при получении предоплаты код будет «10100».