Минфин России рассматривает возможность обязать отечественные структуры международных холдингов платить налог на прибыль в размере не менее 15%, независимо от применяемых льгот. Цель — сохранить налоговые поступления внутри страны и не допустить «добора» налога другими юрисдикциями по международным правилам Pillar 2, инициированным ОЭСР.
Информация о проработке инициативы подтверждена пресс-службой Минфина и источником в деловых кругах. По данным Торгово-промышленной палаты, вопрос обсуждался с бизнесом в апреле. Ранее замглавы Минфина Алексей Сазанов указывал, что изменения возможны не раньше 2026 года, но, судя по текущей динамике, старт может быть перенесён на 2025 год.
Формально базовая ставка налога на прибыль в РФ с 2025 года составляет 25%, однако за счёт льгот фактическая ставка может быть значительно ниже. Именно этот «разрыв» и становится объектом внимания — если зарубежные налоговые органы сочтут, что в России уплачено менее 15%, они вправе потребовать доплаты в своих юрисдикциях. Это предусмотрено механизмами глобальной налоговой реформы — Pillar 2.
Контекст: глобальное регулирование Pillar 2
Суть Pillar 2 — обеспечить минимальное налогообложение прибыли транснациональных групп (ТНГК) с совокупной выручкой от €750 млн. Внедрение этого механизма предполагает:
- IIR (Income Inclusion Rule) — страна материнской компании может взыскивать налог, не уплаченный дочерними структурами в низконалоговых юрисдикциях.
- UTPR (Under-Taxed Payments Rule) — если страна головной компании не применяет IIR, налог добирается на уровне стран дочерних компаний.
- QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) — национальный механизм, позволяющий государству самостоятельно взимать недостающий налог до уровня 15% на своей территории.
Россия, по сути, готовит аналог QDMTT: при недостижении минимального порога налог доплачивается внутри страны, чтобы избежать трансграничных потерь.
Оценки экспертов
По словам налогового консультанта Владимира Фокина (Amond & Smith), внедрение внутреннего добора необходимо, чтобы налоговые льготы, предоставляемые в РФ, не становились основанием для «перераспределения» налогов в пользу других государств. Однако реализация требует адаптации российских норм под международную модель GloBE от ОЭСР, включая методику расчёта эффективной ставки и отчётные форматы.
Партнёр Kept Анна Воронкова считает, что в условиях ограниченного взаимодействия России с ОЭСР внедрение полного комплекса Pillar 2 маловероятно. Вместо этого речь идёт о «точечной настройке» под национальные интересы.
Риски и вызовы
Юристы и налоговые консультанты указывают на возможные сложности:
- Угроза двойного налогообложения. Если иностранные юрисдикции не признают российский QDMTT как «квалифицированный», компании могут столкнуться с требованиями о повторной уплате налога.
- Сложность расчётов. Эффективная ставка для целей QDMTT должна вычисляться по правилам Pillar 2, что требует внедрения сложных процедур и множества корректировок.
- Утрата преференций. Применение единой минимальной ставки может нивелировать льготы, предусмотренные российским законодательством.
Марина Белякова (B1) подчёркивает: чтобы избежать споров с другими странами, нужно обеспечить международное признание внутреннего механизма как полноценной части Pillar 2. Для этого потребуется соответствие формату Common Peer Review — коллективной оценки, проводимой странами-участниками соглашения.
Вывод:
Россия стремится адаптировать свою налоговую систему к новым международным стандартам, одновременно защищая собственную фискальную базу. Внедрение аналога QDMTT — это не просто техническое решение, а стратегический шаг в условиях растущего глобального давления в налоговой сфере. Успешная реализация потребует синхронизации с международной архитектурой Pillar 2 и учёта специфики российского бизнеса.