Минфин РФ рассматривает возможность изменить порядок расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении выплат сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях. Поводом послужило обращение госкорпорации «Росатом», где указали на чрезмерную нагрузку, возникающую при применении действующих налоговых механизмов.
Как сообщили в пресс-службе Минфина, вопрос прорабатывается, но деталей предложений пока не раскрывают.
Почему система расчета НДФЛ вызывает сложности
Суть проблемы связана с введенной с 2025 года прогрессивной шкалой НДФЛ, где налоговая ставка варьируется от 13% до 22%. В случае с северными регионами часть выплат (районные коэффициенты и «северные» надбавки) продолжают облагаться по льготной шкале — 13% и 15%. Однако остальная часть зарплаты (оклады, премии, отпускные и пр.) облагается по полной пятиступенчатой шкале.
В результате работодателям необходимо в рамках одной зарплаты рассчитывать налоговую базу по двум алгоритмам: один для «северных» доплат, другой — для прочих выплат. Это создает необходимость в параллельных расчетах средней зарплаты с включением и без включения районных коэффициентов, что требует переработки бухгалтерских и ИТ-систем.
Пример нагрузки на бухгалтерию: кейс «Росатома»
Внутренний аудит «Росатома» показал, что для более чем 100 типов выплат (включая отпускные, командировочные, больничные и компенсации при увольнении) требуется ручное разделение налоговой базы. Это происходит потому, что расчет среднего заработка, например для командировки, производится на основе полной суммы дохода, включая надбавки. Однако налоговое законодательство требует выделять долю, приходящуюся на «льготные» выплаты, и облагать ее отдельно.
Фактически бухгалтеру нужно рассчитать два средних заработка на каждого сотрудника: с учетом надбавок и без них, — что невозможно автоматизировать без глубокой переработки ИТ-систем. В случае крупных корпораций это означает значительные затраты на адаптацию программных решений (в том числе 1С и SAP), установку шаблонов, доработку модулей и увеличение ручной обработки данных.
Позиция властей: налоговая льгота — не для всех
Минфин не поддержал идею «Росатома» исключить районные коэффициенты из расчета средней зарплаты при исчислении НДФЛ. В ведомстве указали, что полное освобождение таких доходов от налогообложения нарушит баланс системы и приведет к выпадающим доходам бюджета.
Налоговые консультанты, включая представителей Kept, предлагают компромисс: сохранить льготную шкалу только для прямых выплат, прописанных в трудовом законодательстве, и не распространять ее на суммы, рассчитанные на основе среднего заработка (отпускные, командировочные и т.п.). Такой подход, по мнению экспертов, позволит сохранить предсказуемость налоговых поступлений и снизить административную нагрузку на работодателей.
Противоречия и юридические коллизии
Разъяснения ФНС также оставляют много неясностей. Например, ведомство исключает возможность применения льготных ставок к выплатам по больничным листам, несмотря на то, что они также рассчитываются из среднего заработка с учетом северных надбавок. Это вызывает вопросы правоприменения: налоговая база с одинаковой структурой расчета (по среднему) облагается по разным правилам в зависимости от сути выплаты.
Эксперты подчеркивают: дело не столько в сложности настройки учета, сколько в отсутствии четких норм в Налоговом кодексе. По сути, текущая ситуация перекладывает всю ответственность за расчеты на бизнес, который в роли налогового агента вынужден разбираться в неоднозначных трактовках.
Что предлагают эксперты и почему это важно
— Татьяна Матвеичева, руководитель налоговой практики ФБК Legal, считает необходимым изменить нормы в пользу работников, поскольку именно они несут налоговую нагрузку. «Бизнес выступает агентом, но именно граждане платят налог. Следовательно, и разъяснения, и корректировки должны ориентироваться на их интересы».
— Юлия Бекетова из Kept предлагает разграничить подход: районные коэффициенты и северные надбавки облагаются по ставкам 13/15%, все остальное — по общей шкале. Это, по ее словам, упростит расчеты и не нарушит текущий уровень бюджетных поступлений.
— Елена Данякина, эксперт «Контур.Школы», указывает на искажения в налоговой нагрузке: «Работник, отправленный в командировку, может заплатить больше налогов, чем тот, кто весь месяц работал на месте. Это связано с тем, что командировочные увеличивают налоговую базу, подпадающую под высокие ставки».
Реальные масштабы проблемы
По данным Росстата, в северных регионах в 2023 году трудилось более 3,2 млн человек (не включая малый бизнес). Средняя зарплата — около 109 тыс. рублей. Учитывая наличие десятков форм выплат, рассчитываемых на базе среднего заработка, любая ошибка в применении ставок может повлечь массовые перерасчеты и споры с ФНС.
Налоговые консультанты указывают, что большинство предприятий уже адаптировались — внедрили доработки в учетных системах, автоматизировали выделение налоговой базы, расширили штат бухгалтеров. Однако многие по-прежнему сталкиваются с ручной работой и высоким риском ошибок.
Что дальше?
Минфин продолжает оценку предложений. Вопрос уже вошел в свод предложений к законопроекту о корректировках первой и второй частей Налогового кодекса. Ожидается, что дискуссия продолжится с участием крупных работодателей: «Норникель», НОВАТЭК, «Полюс», «Росатом» и других компаний, использующих труд в северных территориях.
В случае непринятия решений на федеральном уровне, бизнесу придется либо продолжать адаптацию за собственный счет, либо заложить риск штрафов и недоимок в бюджет. Обострение ситуации вполне возможно с приближением отчетных периодов и массовыми проверками.