По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), число контролируемых россиянами иностранных компаний (КИК) по итогам 2023 года снизилось на 9%, составив 41,4 тыс. компаний. Это произошло после резкого увеличения на 21% в 2022 году, когда число КИК достигло 45,6 тыс. Такие результаты были раскрыты в презентации ФНС, подготовленной по итогам работы за 2024 год. Это первое снижение числа задекларированных КИК с момента введения этого механизма в 2015 году.
В составе этих 41,4 тыс. компаний подавляющее большинство — 98% — составляют иностранные юридические лица. Остальные 2% представляют собой разные формы иностранных структур, такие как трасты, партнерства, фонды и другие формы коллективных инвестиций или доверительного управления. Этот процент остается неизменным в последние годы.
ФНС публикует данные по КИК за год, предшествующий отчетному. Таким образом, статистика о налоговых уведомлениях по КИК за 2024 год будет отражена только в отчетности за 2025 год. РБК направил запрос в налоговую службу для получения подробной информации.
Что такое контролируемая иностранная компания (КИК)?
КИК — это организация или иностранная структура, не имеющая статуса юридического лица в России и не являющаяся российским налоговым резидентом, но находящаяся под контролем российским налоговым резидентом. Для обязательного декларирования КИК российские граждане или организации должны иметь долю в иностранной компании более 25% или более 10%, если совокупная доля всех россиян в этой компании составляет более 50%. Также возможен случай, когда контроль над компанией признается без наличия доли участия, например, через соглашение об управлении.
Причины изменения числа КИК
С момента введения механизма контроля за зарубежными активами в виде КИК в России, их количество ежегодно увеличивалось, в среднем на 15%. Однако в 2022 году на фоне усиливающегося санкционного давления произошло значительное увеличение числа декларируемых КИК. Это было связано с несколькими факторами:
- амнистия капиталов, в том числе четвертая волна;
- создание новых компаний в дружественных юрисдикциях для продолжения работы с иностранными контрагентами;
- увеличение штрафов за невыполнение обязательств по декларированию КИК, которые с 2021 года были увеличены в пять раз — до 500 тыс. рублей за каждую компанию;
- указ президента от сентября 2022 года, разрешивший сделку с долями российских ООО по разрешению правкомиссии для лиц из недружественных стран.
Основной рост числа КИК в 2022 году был вызван тем, что российский бизнес активно создавал новые зарубежные компании в таких странах, как ОАЭ, а старые структуры, зарегистрированные в офшорах и странах ЕС, не успели быть ликвидированы. Это и привело к росту числа КИК, которое затем в 2023 году начало снижаться.
Сегодня российские бенефициары КИК зарегистрированы не только в традиционных офшорных зонах, таких как Кипр, Нидерланды и другие страны ЕС, но и в новых юрисдикциях, таких как Гонконг и страны Персидского залива, в первую очередь ОАЭ.
Причины снижения числа КИК в 2023 году
Основными факторами снижения числа контролируемых иностранных компаний в 2023 году стали:
- ликвидация части КИК,
- смена налогового резидентства их бенефициарами,
- передача доли участия в КИК лицам, не являющимся налоговыми резидентами России.
Как отмечают эксперты, снижение числа КИК связано с изменением налогового резидентства российских бизнесменов. Если российский гражданин или организация теряет статус налогового резидента, их КИК больше не подлежат обязательному декларированию и налогообложению в России.
Также в значительной степени сокращению числа КИК способствовала льгота, введенная для безналоговой ликвидации КИК. С мая 2024 года налоговые резиденты России получили возможность без уплаты НДФЛ передавать имущество из КИК на свое имя. Эта мера была принята для стимулирования ликвидации иностранных компаний, контролируемых россиянами.
Перспективы изменения числа КИК
С 2024 года вступили в силу новые налоговые изменения, которые влияют на количество контролируемых иностранных компаний. С 2025 года налог на КИК будет зависеть от количества таких компаний у одного бенефициара. Теперь сумма налога с фиксированной прибыли будет рассчитываться с учетом количества КИК, которым владеет контролирующее лицо. Для одного КИК налог составит 27,9 млн рублей, для двух — 52,7 млн, для трех — 75,4 млн и так далее, вплоть до 120,9 млн рублей для владельцев пяти и более компаний.
Это изменение, скорее всего, приведет к снижению числа контролируемых иностранных компаний, так как владельцам бизнеса будет экономически выгоднее уменьшить количество КИК, чтобы избежать высоких налоговых выплат. Также некоторые бизнесмены могут выбрать переход на общий режим налогообложения для КИК, что потребует декларирования и раскрытия информации по этим компаниям.
Как будут поступать владельцы КИК
С учетом новых налоговых условий владельцам КИК предстоит выбрать одно из нескольких направлений:
- ликвидировать часть или все свои КИК, передав имущество на себя или в личный фонд;
- перевести компании в юрисдикции с дружественными странами и оптимизировать структуру;
- отказаться от фиксированной суммы налога и вернуться к декларированию всех компаний.
Таким образом, с учетом изменений в налоговой политике и экономической ситуации, можно ожидать, что количество задекларированных КИК продолжит снижаться в ближайшие годы, что будет отражением более строгих налоговых требований и желания бизнесменов минимизировать расходы.