При применении УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» компании и ИП могут учесть затраты на товары, приобретенных для дальнейшей реализации, на основании кассового чека. Чек ККТ при этом должен быть оформлен в соответствии с установленными требованиями.
Расходы на УСН принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса. То есть расходы должны быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами:
- оформленными в соответствии с законодательством РФ;
- оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
- косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.
Дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, отражаются при заполнении Книги учета доходов и расходов компаниями и ИП, применяющими УСН.
К первичным документам, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, относятся в том числе, и кассовые чеки. При этом чеки должны быть оформлены в соответствии с требованиями, предусмотренными статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
По законодательству о ККТ чек должен содержать ряд обязательных реквизитов. Среди них можно отметить следующие:
- дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
- наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП;
- применяемая при расчете система налогообложения;
- признак расчета;
- наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество;
- цена (в валюте РФ) за единицу товара, работ, услуг с учетом скидок и наценок;
- стоимость товаров (работ, услуг) с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;
- регистрационный номер ККТ;
- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
- фискальный признак документа;
- адрес сайта в сети Интернет, на котором можно проверить подлинность чека.
Отсутствие обязательных реквизитов в чеке ККТ либо на бланке строгой отчетности, сформированном при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП, является нарушением порядка и условий применения ККТ.
Поэтому, расходы на УСН можно учесть на основании кассового чека при условии, что этот подтверждающий документ оформлен в соответствии с законодательством и из первичного документа четко и определенно видно, какие расходы были произведены. Это отметил Минфин в письме от 23.12.2022 г. № АБ-3-20/14698@.