Повышение ставки налога на прибыль и изменения НДС для УСН: что ждет бизнес с января 2025 года
Традиционно основное количество изменений, влияющих на бизнес, вступает в силу с 1 января, и 2025 год не стал исключением. В этом году в связи с масштабной налоговой реформой произошли значительные изменения, которые затрагивают практически все режимы налогообложения. Наибольшее количество поправок коснулось предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения.
Ключевое изменение заключается в том, что бизнесы с доходом свыше 60 миллионов рублей теперь обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Помимо этого, компании, находящиеся на общем режиме налогообложения, также столкнутся с увеличением налоговой нагрузки.
- Пять ставок НДФЛ
- НДФЛ с материальной выгоды
- Выплаты зарубежным исполнителям
- Федеральный МРОТ увеличен
- Новые правила начисления налоговых пеней для компаний
- Повышение ставки налога на прибыль
- Реклама без маркировки больше не учитывается в расходах
- Изменение предельной базы по страховым взносам
- Увеличение взносов для малого бизнеса и ИТ-компаний
- Льготы для обрабатывающих производств
- Увеличение фиксированных взносов для ИП
- Новые правила учета страховых взносов для ИП на УСН
- Повышенные лимиты для применения УСН и отмена повышенных ставок
- Отмена повышенных ставок УСН
- Условия уплаты НДС на упрощенной системе
- Патентная система налогообложения: ограничения и изменения
- Федеральный инвестиционный вычет (ФИВ)
- Автоматизированная упрощенная система (АУСН)
- Туристический налог
- Прочие изменения
Пять ставок НДФЛ
С 1 января 2025 года доходы граждан от заработных плат и вознаграждений по гражданско-правовым договорам облагаются не двумя, а сразу пятью ставками НДФЛ:
- 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — для доходов свыше 2,4 млн, но не превышающих 5 млн рублей в год;
- 18% — для доходов свыше 5 млн, но не более 20 млн рублей в год;
- 20% — для доходов свыше 20 млн, но не более 50 млн рублей в год;
- 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год.
Важно отметить, что повышенная ставка применяется только к сумме, которая превышает определенный порог. Таким образом, годовой доход одного человека может облагаться сразу по нескольким ставкам.
Для работодателей это нововведение означает усложнение процесса расчета налога. Кроме того, сотрудники, с которыми были оговорены выплаты фиксированных сумм на руки, например, 250 тысяч рублей в месяц, станут «дороже» для компании, поскольку бремя повышенного налога ложится на плечи работодателя.
НДФЛ с материальной выгоды
С 1 января 2025 года налог на доходы физических лиц с материальной выгоды необходимо будет исчислять не только по займам, выданным своим сотрудникам, но и по займам, предоставленным работникам взаимозависимых организаций и индивидуальным предпринимателям. Также была отменена льгота по целевым займам для приобретения жилья, если у сотрудника имеется право на налоговый вычет по этим расходам. Теперь материальная выгода по таким займам будет рассчитываться на общих основаниях.
Выплаты зарубежным исполнителям
С начала 2025 года вознаграждения дистанционным исполнителям по гражданско-правовым договорам от российских заказчиков будут считаться доходом из источников в России и облагаться НДФЛ по стандартным ставкам, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
- Исполнитель является резидентом Российской Федерации;
- Доходы исполнителя поступают на счет в российском банке;
- Выплаты осуществляются российскими организациями, индивидуальными предпринимателями либо обособленными подразделениями иностранных компаний в России.
При этом не имеет значения, где физически находится исполнитель и какое место выполнения работ указано в договоре. Во втором и третьем случаях статус резидента также неважен. Налоговые ставки будут применяться по пятиуровневой шкале: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%.
Ранее, до 2025 года, доходы исполнителей-нерезидентов от сотрудничества с российскими заказчиками не облагались НДФЛ, если местом оказания услуг в договоре была указана другая страна. Такие доходы считались поступлениями из зарубежного источника.
Федеральный МРОТ увеличен
С 2025 года федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 22 440 рублей. Это на 3 198 рублей больше, чем предыдущая сумма в 19 242 рубля.
Заработная плата сотрудника за полное рабочее время до вычета НДФЛ не может быть ниже установленного федерального МРОТ. Также этот показатель используется работодателями при расчете пособий, отпускных и начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
В ряде регионов действуют собственные минимальные размеры оплаты труда. В таких случаях работодатели обязаны учитывать именно региональный МРОТ при назначении зарплат. В 2025 году региональные минимумы установлены, например, в Москве, Санкт-Петербурге, Республике Башкортостан и Саратовской области.
Эти масштабные изменения в налоговом законодательстве потребуют от бизнеса серьезной адаптации и тщательной подготовки к новым правилам. Компании уже сейчас должны пересмотреть свои налоговые стратегии, чтобы минимизировать возможные риски и избежать дополнительных финансовых нагрузок.
Новые правила начисления налоговых пеней для компаний
С 1 января по 31 декабря 2025 года вводятся новые ставки для расчета пеней:
- За первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки от суммы недоимки.
- С 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки.
- С 91-го дня и по день оплаты — 1/300 ключевой ставки.
При этом пени не начисляют, если на едином налоговом счете (ЕНС) имеется положительный остаток, не зарезервированный для уплаты других налогов.
В 2024 году компании пользовались льготной ставкой — пеня начислялась по 1/300 ключевой ставки Центрального банка вне зависимости от срока.
Повышение ставки налога на прибыль
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций увеличивается с 20% до 25%. Из них:
- 8% будут зачисляться в федеральный бюджет;
- 17% — в региональный бюджет.
Эта ставка распространяется на доходы, полученные в 2025 году. Налог на дивиденды остался без изменений — 13%.
Аккредитованные ИТ-компании также теперь обязаны платить налог на прибыль по ставке 5% вместо нулевой ставки, действовавшей ранее.
Дополнительные изменения в налогообложении
- В период с 2025 по 2030 год региональные власти могут устанавливать пониженные ставки налога на прибыль для малых технологических компаний из реестра Минцифры. Размер ставки может зависеть от вида деятельности компании и размера выручки. Также субъекты могут вводить дополнительные требования и условия для применения этих льгот.
- Повышен коэффициент амортизации с 1,5 до 2. С 2025 года компании могут амортизировать или списывать единовременно с коэффициентом 2 расходы на:
- российское программное обеспечение из реестра Минцифры, введенное в эксплуатацию после 1 января 2025 года;
- научные исследования и опытно-конструкторские разработки из перечня, утвержденного правительством.
Таким образом, облагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму, вдвое превышающую фактические затраты.
Реклама без маркировки больше не учитывается в расходах
С 1 января 2025 года компании на общей системе налогообложения и УСН «Доходы минус расходы» не могут уменьшать налогооблагаемую базу на расходы по размещению интернет-рекламы в следующих случаях:
- реклама не маркирована уникальным идентификатором ERID, выданным Роскомнадзором;
- размещена на сайте, доступ к которому ограничен в РФ;
- размещена на сайте иностранного владельца, который не соблюдает требования российского законодательства.
Изменение предельной базы по страховым взносам
В 2025 году предельная база по страховым взносам увеличена до 2 759 000 рублей (ранее — 2 225 000 рублей).
Это интересно — Вклад некоммерческих организаций в развитие системы здравоохранения
До достижения этого порога выплаты работникам облагаются взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по ставке 30%, а выплаты сверх этой суммы — по ставке 15,1%. Это означает, что работодатели, имеющие сотрудников с высокой годовой зарплатой, будут платить больше взносов.
Увеличение взносов для малого бизнеса и ИТ-компаний
В 2024 году малые и средние предприятия из реестра МСП платили страховые взносы по следующим ставкам:
- 30% с выплат в пределах одного федерального МРОТ на каждого работника в месяц.
- 15% с суммы, превышающей МРОТ.
В 2025 году пороговое значение увеличено до 1,5 федерального МРОТ — 33 660 рублей (22 440 ₽ × 1,5). Таким образом, сумма взносов по стандартному тарифу вырастет на 50% по сравнению с 2024 годом.
Аккредитованные ИТ-компании и организации из реестра радиоэлектронной промышленности также столкнутся с изменениями: с 2025 года они обязаны платить взносы по ставке 7,6% как до, так и после достижения предельной базы.
Льготы для обрабатывающих производств
С 1 января 2025 года субъекты МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» платят страховые взносы по сниженной ставке — 7,6% с части выплат работнику за месяц, превышающей 1,5 МРОТ (33 660 ₽).
Эта льгота распространяется на предприятия с основным кодом ОКВЭД из перечня, утвержденного правительством. В перечень включены около 40 видов деятельности, включая производство пищевых продуктов, одежды, изделий из пластмасс и стекла, бытовой электроники, мебели, ювелирных изделий и бижутерии.
Тарифы взносов на травматизм остаются неизменными.
Увеличение фиксированных взносов для ИП
В 2025 году индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированные взносы в размере 53 658 рублей, что на 4 158 рублей больше, чем в 2024 году. В последующие годы суммы будут расти:
- за 2026 год — 57 390 рублей;
- за 2027 год — 61 154 рубля.
Изменился и срок уплаты: теперь взносы за 2025 и последующие годы должны быть внесены на ЕНС не позднее 28 декабря (ранее — до 31 декабря).
Если доход ИП за 2025 год превысит 300 000 рублей, дополнительно необходимо будет уплатить 1% взноса на обязательное пенсионное страхование. Максимальная сумма этого взноса на 2025 год составляет 300 888 рублей. В 2026 и 2027 годах предел вырастет до 321 818 и 342 923 рублей соответственно.
Новые правила учета страховых взносов для ИП на УСН
С 2025 года предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут учитывать фиксированные и дополнительные взносы без их фактической уплаты. Это позволяет уменьшать доходы и, соответственно, авансовые платежи и налог.
Взносы, уплаченные после 31 декабря 2024 года за 2024 и более ранние периоды, можно будет учитывать в расходах на УСН за 2025—2027 годы.
Крайние сроки уплаты взносов за 2024 год:
- фиксированные взносы — до 9 января 2025 года;
- дополнительные взносы — до 1 июля 2025 года.
Налоговая спишет эти суммы с единого налогового счета предпринимателя. Несмотря на то что эти взносы относятся к 2024 году, ИП на УСН «Доходы минус расходы» смогут учесть их в расходах в последующие годы для снижения налоговой базы.
Повышенные лимиты для применения УСН и отмена повышенных ставок
С 2025 года условия для работы на упрощенной системе налогообложения (УСН) стали более доступными: увеличены лимиты доходов и стоимости основных средств.
Новые лимиты для применения и перехода на УСН
Показатель | Значение на 2025 год |
---|---|
Доходы компании за 9 месяцев 2024 года для перехода на УСН | 337 500 000 ₽ |
Годовой доход компании или ИП для применения УСН | 450 000 000 ₽ |
Остаточная стоимость основных средств | 200 000 000 ₽ |
При расчете лимита не учитывается стоимость отечественного высокотехнологичного оборудования, которое указано в перечне Правительства РФ.
Это интересно — Как избежать типичных ошибок и ловушек при запуске производства
С 2026 года эти показатели будут ежегодно корректироваться на коэффициент-дефлятор.
Возвращение на УСН: Если компания или ИП утратили право на УСН в 2024 году из-за превышения лимитов, они смогут снова перейти на упрощенку в 2025 году, подав соответствующее уведомление до 9 января 2025 года.
Отмена повышенных ставок УСН
До конца 2024 года действовали повышенные ставки при определенных условиях:
- 8% вместо 6% при объекте налогообложения «Доходы»;
- 20% вместо 15% при объекте «Доходы минус расходы».
Эти ставки применялись, если доходы превышали 199,35 млн ₽, но оставались ниже 265,8 млн ₽, или если численность сотрудников составляла от 100 до 130 человек.
С 2025 года такие повышенные ставки отменяются. Остаются только базовые:
- 6% для «Доходов» (с возможностью снижения до 1% регионами);
- 15% для «Доходы минус расходы» (регионы могут уменьшать ставку до 5%).
Условия уплаты НДС на упрощенной системе
Компании и ИП на УСН, чьи доходы за 2024 год или с начала 2025 года превысили 60 млн ₽, будут обязаны платить НДС. Это предполагает выставление счетов-фактур, ведение книги покупок и продаж и сдачу электронной декларации.
Ставки НДС:
- Обычные — 20%, 10% и 0% с правом на вычет;
- Льготные — 5% для доходов от 60 до 250 млн ₽ и 7% для доходов от 250 до 450 млн ₽, но без права на вычет.
Выбор льготной ставки отражается в первой декларации и должен соблюдаться минимум три года.
Патентная система налогообложения: ограничения и изменения
С 2025 года предприниматели теряют право на патент, если доходы их бизнеса превысили 60 млн ₽ в текущем или предыдущем календарном году.
Основные изменения:
- Если доходы ИП за 2024 год превысили 60 млн ₽, патент на 2025 год будет недоступен или аннулирован.
- Вернуться на патентную систему можно будет только в 2026 году, если доходы за 2025 год составят менее 60 млн ₽.
Другие новшества:
- Налог за патенты, истекающие 31 декабря, нужно уплачивать до 28 декабря.
- Появилась возможность получения патента на производство и продажу ювелирных изделий из серебра.
Федеральный инвестиционный вычет (ФИВ)
С 2025 года компании на общей системе налогообложения смогут использовать федеральный инвестиционный вычет:
- Максимум 50% расходов на покупку или модернизацию основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА);
- Остаток налога в федеральный бюджет после применения вычета должен составлять не менее 3%;
- Возможность переноса неиспользованной части вычета на будущие периоды.
Решение о применении ФИВ необходимо закрепить в учетной политике компании.
Это интересно — Шесть ошибок, которые могут разрушить кофейню: что мешает успешному бизнесу
Автоматизированная упрощенная система (АУСН)
С 1 января 2025 года все регионы России могут вводить АУСН. Уже более 50 субъектов воспользовались этой возможностью.
Основные изменения для АУСН:
- Ее могут применять селлеры маркетплейсов и производители изделий из серебра.
- Данные о расчетах теперь могут передаваться налоговой через интернет-площадки, но только с согласия бизнеса.
- Переход на АУСН возможен с первого числа любого месяца, а не только с начала года.
Туристический налог
С 2025 года города и муниципалитеты могут вводить туристический налог. Например, его уже применяют Санкт-Петербург, Казань и Сочи.
Размер налога:
- В 2025 году — 1% от стоимости проживания;
- В 2029 году и далее — 5%.
Минимальная ставка налога — 100 ₽ в сутки.
Прочие изменения
- Декларации по обороту пива и сидра: с 15 января 2025 года ритейлеры освобождены от сдачи таких деклараций.
- Регистрация сделок с недвижимостью: госпошлины для компаний увеличиваются вдвое.
- Мораторий на проверки: плановые проверки IT-компаний продлены до конца 2025 года.
Этот комплекс изменений нацелен на стимулирование бизнеса и облегчение налогового администрирования в России.