Оплата страховых взносов ИП на патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения, или ПСН, представляет собой специальный режим, который доступен только для индивидуальных предпринимателей (ИП). Под налогом на ПСН понимается стоимость патента, который можно приобрести на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Заплатив фиксированную сумму за патент, предприниматель освобождается от других налогов на доходы.

Однако ИП на ПСН также обязаны уплачивать страховые взносы — как за себя, так и за своих работников. Эти взносы можно частично использовать для уменьшения суммы налога. Далее рассмотрим основные суммы, сроки оплаты патента и порядок расчета страховых взносов.

Размер страховых взносов и сроки их уплаты для ИП на ПСН

Фиксированные взносы
Все предприниматели на ПСН обязаны платить фиксированные страховые взносы. Для 2024 года сумма составляет 49 500 рублей, а для 2025 года — 53 658 рублей.

Срок уплаты фиксированных взносов:

• за 2024 год — до 31 декабря, но с учетом праздничных дней крайний срок переносится на 9 января 2025 года;
• за 2025 год — до 28 декабря.

Дополнительные взносы
Если доход предпринимателя превышает 300 000 рублей в год, он обязан уплатить дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения. Максимальная сумма дополнительного взноса составляет:

• 277 571 рублей за 2024 год;
• 300 888 рублей за 2025 год.

Дополнительные взносы рассчитываются на основе потенциального дохода, указанного в патенте.

Пример расчета дополнительного взноса
ИП получил патент на розничную торговлю. В разделе «Расчет налога» на обратной стороне патента указана налоговая база — 960 000 рублей, что является потенциальным доходом.

Дополнительный взнос рассчитывается следующим образом:
960 000 ₽ − 300 000 ₽ = 660 000 ₽.
660 000 ₽ × 1% = 6600 ₽.

Срок уплаты дополнительного взноса — до 1 июля следующего года. Вносить платежи можно как одной суммой, так и частями.

Пример частичной оплаты дополнительного взноса
ИП за 2024 год уже уплатил фиксированные страховые взносы в размере 49 500 рублей. Потенциальный доход по его патенту составляет 500 000 рублей.

Расчет дополнительного взноса:
(500 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 2000 ₽.

ИП может распределить оплату следующим образом:

• 500 рублей в июле;
• 1000 рублей в октябре;
• оставшиеся 500 рублей в декабре.

Главное условие — полный расчет должен быть произведен не позднее 1 июля 2025 года.

Патентная система налогообложения (ПСН) предусматривает упрощённый порядок уплаты налогов для индивидуальных предпринимателей (ИП). При этом предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя и своих работников. Рассмотрим ключевые аспекты, связанные с расчетом, уплатой патента и страховых взносов, а также возможностью уменьшения налога на сумму взносов.

Оборотная сторона патента и расчет дополнительного взноса

На оборотной стороне патента указана налоговая база — потенциальный доход, который используется для расчета стоимости патента. Эта сумма прописана в строке 010.

Если налоговая база превышает 300 000 рублей, ИП обязан уплатить дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения.

Пример расчета дополнительного взноса

Налоговая база по патенту составляет 500 000 рублей.

• Превышение: 500 000 ₽ − 300 000 ₽ = 200 000 ₽.
• Дополнительный взнос: 200 000 ₽ × 1% = 2000 ₽.

Страховые взносы за работников

ИП, относящиеся к малому и среднему бизнесу (МСП), из реестра МСП платят страховые взносы за сотрудников по пониженному тарифу.

Тарифы на 2024 год

1. 30% от суммы выплат в пределах минимального размера оплаты труда (МРОТ), который на 1 января 2024 года составляет 19 242 ₽.
2. 15% от выплат, превышающих МРОТ.

Тарифы на 2025 год

1. 30% от выплат в пределах 1,5 МРОТ (33 660 ₽).
2. 15% от суммы, превышающей 1,5 МРОТ.

Страховые взносы за сотрудников нужно платить ежемесячно — до 28-го числа следующего месяца. Например, взносы за январь должны быть уплачены до 28 февраля.

Сроки и порядок оплаты патента

Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года. Стоимость патента зависит от:

• вида деятельности,
• региона,
• количества сотрудников.

Узнать стоимость можно через сервис ФНС «Расчет патента».

Правила уплаты патента

• Если срок патента менее 6 месяцев, его нужно оплатить до окончания срока действия.
• Для патентов на 6–12 месяцев платежи делятся на две части:
  1. Первая треть оплачивается в течение 90 календарных дней с начала действия патента.
  2. Оставшаяся сумма — до окончания срока патента.

С 2025 года, если крайний срок оплаты патента приходится на выходной день, он переносится на 28 декабря.

Пример оплаты патента

Стоимость годового патента на 2025 год для ИП составляет 57 600 ₽.

• Первая треть: 19 200 ₽ — уплачивается до 30 марта.
• Остаток: 38 400 ₽ — до 28 декабря.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

ИП вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы, но порядок зависит от типа взносов и их оплаты.

Для ИП без сотрудников

Фиксированные и дополнительные взносы за себя можно вычитать из стоимости патента. В этом случае взносы не обязательно перечислять в бюджет заранее.

Пример
Предприниматель из Уфы приобрел патент стоимостью 24 300 ₽. Фиксированные взносы ИП за 2025 год составляют 53 658 ₽.
Сумма взносов превышает стоимость патента, поэтому налог можно обнулить.

Для ИП с сотрудниками

ИП может уменьшить стоимость патента за счет:

1. Выплат по больничным за первые три дня болезни работников.
2. Страховых взносов за себя и сотрудников, занятых в деятельности, на которую выдан патент.

Ограничение:

• Налог можно уменьшить максимум на 50% от стоимости патента.

Пример
ИП с двумя сотрудниками приобрел патент за 72 900 ₽.

• Фиксированные взносы за себя — 53 658 ₽.
• Взносы за сотрудников — 140 000 ₽.

Уменьшение: 72 900 ₽ / 2 = 36 450 ₽.

Как учитывать страховые взносы

• Фиксированные взносы за себя учитываются в том году, за который они начислены. Например, взносы за 2024 год (49 500 ₽) можно учесть при уменьшении патента за 2024 год.
• Дополнительный взнос (1%) можно вычесть один раз — за текущий или следующий год.

Порядок подачи уведомления об уменьшении налога

Для уменьшения стоимости патента необходимо подать уведомление в налоговый орган, который выдал патент.

Способы подачи уведомления:

1. Через личный кабинет ИП на сайте ФНС.
2. В электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО).
3. На бумаге лично или почтой с описью вложения.

ИП без сотрудников могут подать уведомление в любое время, поскольку сумма фиксированных взносов известна заранее. Если у ИП есть сотрудники, сначала нужно уплатить взносы за них.

Пример
Годовой патент на 2025 год стоит 60 941 ₽.

• Первая треть: 20 314 ₽.
• Остаток: 40 627 ₽.

Фиксированные взносы ИП за 2025 год — 53 658 ₽, дополнительные взносы (1%) — 3600 ₽.
ИП подал уведомление до 30 марта и уменьшил налог на 57 258 ₽. Таким образом, первую часть налога платить не нужно, а остаток составит:
60 941 ₽ − 57 258 ₽ = 3683 ₽.

Важно знать

1. Уведомление в ИФНС
   Для уменьшения стоимости патента необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию.
2. Страховые взносы для ИП на патенте
   • Фиксированные взносы за себя:
     • За 2024 год — 49 500 ₽, оплатить до 31 декабря 2024 года.
     • За 2025 год — 53 658 ₽, оплатить до 28 декабря 2025 года.
   • Если потенциальный доход ИП превышает 300 000 ₽, необходимо оплатить дополнительный взнос — 1% от суммы превышения.
3. Взносы за сотрудников
   Индивидуальные предприниматели, у которых есть работники, обязаны платить страховые взносы за сотрудников.
4. Уменьшение стоимости патента
   • Для ИП без работников стоимость патента можно уменьшить на сумму фиксированных взносов за себя вплоть до нуля.
   • Для ИП с работниками снижение возможно не более чем на 50% от стоимости патента.
5. Особенности учета взносов
   • Фиксированные взносы ИП за себя уменьшают стоимость патента независимо от даты их оплаты.
   • Страховые взносы за сотрудников учитываются только после их фактической уплаты.

Эти правила помогают предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку и эффективно использовать возможности патентной системы налогообложения.