Налог на имущество в 2025: кто и сколько заплатит, что изменилось и когда платить

В 2025 году налог на имущество организаций претерпевает ряд изменений. В материале — детальный разбор новых ставок, условий предоставления льгот и принципов расчета налога с учетом кадастровой и среднегодовой стоимости активов.

Кто обязан платить налог

Обязанность по уплате налога на имущество возникает у всех юридических лиц, зарегистрированных в России — как коммерческих, так и государственных. Также налог уплачивают иностранные компании, владеющие недвижимостью на территории РФ — наличие представительства в стране значения не имеет.

Если объект находится в аренде или лизинге, налог платит собственник до тех пор, пока арендатор не внес в имущество неотделимые улучшения и не учел их в бухгалтерском учете. В этом случае налоговое обязательство переходит к арендатору.

Важно: налог уплачивается даже в случае неиспользования имущества — например, если помещение пустует или не приносит доход. Способ приобретения собственности значения не имеет: обязательство по уплате возникает с момента государственной регистрации права собственности.

Компании, у которых на балансе только движимое имущество, налог не платят. Также освобождаются от налога организации на специальных режимах: упрощённой системе налогообложения (УСН), автоматизированной упрощёнке (АУСН) и едином сельхозналоге (ЕСХН).

Как рассчитывается налог

Налог на имущество организаций рассчитывается по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Основу расчета составляют следующие параметры:

• среднегодовая или кадастровая стоимость имущества;
• ставка налога, устанавливаемая субъектом РФ;
• наличие авансовых платежей (ежеквартально, если это предусмотрено региональным законодательством).

Читайте также — Что происходит с международными платежами в 2025: бизнесу — о главном без лишнего

Среднегодовая стоимость

Налоговая база чаще всего определяется исходя из среднегодовой стоимости объекта. Это среднее арифметическое значений стоимости имущества на начало и конец налогового периода:

КопироватьРедактироватьСреднегодовая стоимость = (стоимость на начало года + стоимость на конец года) / 2

Для более точного расчета используется формула с ежемесячной детализацией:

КопироватьРедактироватьСреднегодовая стоимость = (СОС1 + СОС2 + … + СОС12) / 12

Где СОС — стоимость объекта на начало каждого месяца.

Кадастровая стоимость как налоговая база

Для отдельных объектов недвижимости налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Субъекты РФ ежегодно утверждают перечень таких объектов. В него включаются:

• помещения коммерческого назначения (офисы, торговые залы, предприятия общественного питания и бытовых услуг);
• объекты в составе административных и торговых комплексов;
• незавершённые строительством здания;
• производственные постройки;
• парковки и гаражи.

На кадастровую стоимость влияют следующие характеристики:

• площадь объекта;
• местоположение относительно транспортных и социальных узлов;
• год постройки;
• наличие или отсутствие инженерных сетей;
• экономическая ситуация в регионе, где расположен объект.

О налоговом и отчетном периодах в 2025 году

Структура базисных периодов

Выбор базисного периода в 2025 году зависит от того, какая стоимость используется в расчете налога на имущество:

Налоговый период по налогу на имущество организаций составляет календарный год: с 1 января по 31 декабря. Окончательная сумма налога определяется по итогам этого периода. Если в субъекте предусмотрены авансовые платежи, они перечисляются в течение года.

Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости

Налог рассчитывается по формуле:

Налог = Среднегодовая стоимость имущества × Налоговая ставка

Для определения среднегодовой стоимости используется следующая формула:

Среднегодовая стоимость = (Сумма остаточной стоимости на первое число каждого месяца + Остаточная стоимость на 1 января следующего года) ÷ 13

После получения суммы налога, её делят пропорционально на количество авансовых платежей.

Расчет авансов по среднегодовой стоимости

Пример расчета:

• Среднегодовая стоимость: 80 млн ₽
• Ставка: 2,2%
• Налог за год: 80 млн × 2,2% = 1,76 млн ₽
• Авансы за 9 месяцев: 1,39 млн ₽
• Оставшаяся сумма к уплате: 1,76 млн − 1,39 млн = 435 тыс. ₽

Если объект был списан или приобретён в течение года, формулы остаются прежними. При этом учитываются только месяцы, когда объект числился на балансе: после выбытия остаточная стоимость в расчетах принимается как ноль.

Расчет налога по кадастровой стоимости (КС)

При расчете налога по кадастровой стоимости:

Налог за год = КС на 1 января × Налоговая ставка
Аванс = (КС × Ставка) ÷ 4

Если объект куплен или выбыл в течение года, налог корректируется с учетом коэффициента владения (КВ):

КВ = Количество месяцев владения ÷ 12 (или ÷ 4 для квартала)

Примеры:

• Владение с 1 января по 31 мая: КВ = 5/12
• Приобретено до 15 числа месяца и не выбыло до конца месяца — месяц считается полным
• Списание после 15 числа также засчитывает полный месяц

Формула аванса с КВ:

Аванс = КС × ¼ × Ставка × КВ

Налог с учетом КВ за год = КС × Ставка × КВ – сумма трёх авансов

Читайте также — Как не разориться в первые полгода: финансовый ликбез для предпринимателей

Изменения налоговой ставки в 2025 году

До 2025 года максимальные ставки составляли:

• По среднегодовой стоимости — до 2,2%
• По кадастровой — до 2%

С 2025 года введено нововведение:

Субъекты РФ могут установить ставку до 2,5% по кадастровой стоимости для объектов, рыночная цена которых превышает 300 млн ₽.
(п.2 ст.8, п.79 ст.2 ФЗ №176 от 12.07.2024, п.1,3 ст.380 НК РФ)

Для объектов, оцениваемых по среднегодовой стоимости, предельная ставка сохраняется — 2,2%.

Физические лица также подпадают под ставку 2,5% при наличии дорогой недвижимости. Однако льготы к такому имуществу не применяются (п.5 ст.407 НК РФ).

Новые налоговые льготы в 2025 году

С 2025 года вступили в силу значимые послабления:

1. Железные дороги общего пользования и их инфраструктура — регионы вправе устанавливать льготную ставку до 1,6% (ФЗ №259 от 08.08.2024)
2. Солнечные электростанции — имущество освобождено от налога, если используется при производстве энергии из возобновляемых источников (ФЗ №362 от 29.10.2024)
3. Продление льготы по п.6 ст.376 НК РФ — действует до 2030 года
4. Полное освобождение от налога:
   • ФСК ЕЭС (оператор общероссийской электросети)
   • СТСО — региональные сетевые компании
   • ТСО — государственные компании в сфере энергоснабжения (ФЗ №416 от 29.11.2024)
5. Льготы для оборудования в сетевом хозяйстве — при напряжении до 35 кВ, если оборудование используется СТСО
   (пп.1,2 ст.46.4 ФЗ №35 от 25.10.2003 в ред. от 25.10.2024)

Коды льгот — в приказе ФНС №ЕД-7-21/1094 от 03.12.2024.

Порядок и сроки уплаты налога в 2025 году

Все расчеты и платежи проходят через единый налоговый счет (ЕНС) с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Система действует с 2023 года для всех налогоплательщиков.

Независимо от места нахождения или регистрации имущества, платежи поступают в Федеральное казначейство. Распределение средств по обязательствам (налог, пени, штрафы, сборы) происходит автоматически по данным декларации или уведомления.

Сроки сдачи отчетности:

• Декларация (по среднегодовой стоимости): не позднее 25 февраля 2026 года
• Уведомления об авансах (по кадастровой стоимости):